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2018年1月19日,英国多个区域的区政府公布了2018-2019财年个人所需缴纳的Council Tax税额.相较上一年,90%的地方政府将这一数额提高了4.32%-5%,增幅高于预期的2%-3%.
对于这一较高的增长幅度,多位地方当局领导人给出了相似的回复,“提高这一税收可以让地方政府更好地保护弱势群体、维持现有的公共服务水平并有更多的资金投入到儿童服务、教育等公共领域.”
Council Tax也就是英国的房产税.与中国部分经济学者提出的房产税可调控房地产市场的征税初衷不同,包括英国、德国、瑞士在内的多个欧洲国家及曾经属于英国殖民地的美国、新加坡、澳大利亚、中国香港等国家和地区,均将为地方提供公共服务作为这一税种的出发点和落脚点.
这决定了在这些国家房产税是一种受益税,即房产税被用于基本公共服务,这些公共服务又被资本化到房产价值中,受益者始终为房产拥有者.
但即便如此,较大的税额增长幅度,仍在英国民众中引发了强烈的情绪反弹.“没有人愿意把自己口袋里的钱再拿出来,更何况这笔钱还一涨再涨.”一个英国人这样表示.
这种焦灼的情绪在大范围内迅速蔓延,甚至有人认为他们被“洗劫”了.
对于这种情况,纳税人联盟首席执行官约翰·奥康奈尔指出：“数十年来,房地产税一直在增长,未来人们可能会被要求继续缴纳更多的税收.地方政府的领导应该明白这一税收于普通家庭而言是一个较大的负担,政府要做的应该是缩减无谓的开支和寻求其他途径的财政来源,而不是以税收的名义一轮又一轮地从公众的口袋里掏取更多的钱.”
只要使用房屋就要缴税
Council Tax是英国唯一由地方政府负责征收并自由支配的税种,是英国税收体系的重要组成部分,同时也是世界多个国家制定各自房地产税收体系的借鉴方案.
这一税收体系可追溯至1601年伊丽莎白时期的贫困救济法案中的家庭税,家庭税的征收使英国成为了世界上最早开征房产税的国家.
彼时,因为圈地运动,英国的流民问题、贫困问题、犯罪问题等社会现实开始威胁统治阶级的安全.面对日益严重的社会问题,伊丽莎白一世在前人有关济贫规定的基础上,制定并颁布了英国历史上第一部专门的济贫法—— 《伊丽莎白济贫法》.
该法案提出开征强制性财产税,作为地方政府税收,用以救济无力为生的贫民.作为济贫体系的发端,《伊丽莎白济贫法》在英国具有重要的地位,其确定的法律原则也被长期延续至1990年.
在这之后,由于家庭税强制性不足,地方政府难以靠该税征收所需收入,政府便将征收Community Charge作为了替代方案.Community Charge对成年人按年定额均摊税额,但由于个人收入差额相差悬殊,加上一些地方政府征收的税额过高,引发低薪居民不满.为此,英国政府决定从1993年4月1日起以Council Tax取代Community Charge.在1993-1994财年中,Council Tax预算收入约占地方税总收入的4.6%,占地方财政总收入的3.5%.此后,其功能被逐渐定位于筹集地方财政收入,以满足地方政府对公共服务支出的刚性需求.
政府官方网站的公开信息显示,Council Tax的纳税人为年满18周岁的住房所有者或承租者（含地方政府自有房屋的租客）,即由使用房屋的人缴纳这一费用.
由于英国是土地私有化国家,居民购买房屋的同时也购买了土地,因此,课税对象包括两部分,一部分是土地,另一部分是附着其上的建筑物和构筑物,计税依据是纳税人拥有的一切居住房屋的评估价值,包括自用住宅和租用住宅,即楼房、平房、公寓、分层式居住空间、活动房屋和船宅等.
居民每年Council Tax的缴纳额度由地方政府根据各自区域的年度收入与支出预算来确定,然后地方政府会在一定范围内自主确定税额,并负责征收,以实现地方财政收入与支出的相对平衡.从这一点可以发现,英国的Council Tax税額并没有在全国范围内进行统一规定.
英国地方政府的官方网站中均有关于Council Tax的详细介绍,以方便区域内的居民随时查看相关信息.公开信息显示,英国所有房屋根据其市场价值被划分为A-H八个等级,其中以D级为基准税级,其他档次的纳税额分别是D级的一定百分比或倍数,各级房屋价值都是基于1991年4月1日的房屋价值.其中A级房屋价格最低,为40000英镑以下,其税收乘数为三分之二,即只需缴纳D级房屋税额的三分之二；其余等级房屋价格逐级递增,H级房屋价格最高,为320001英镑以上,其税收乘数为3.
对于这一计税模式,谢菲尔德大学社会学系教授利亚纳·霍德兰表示,上述对住宅的估价是为了确定各个住宅的相对价值,故估价以后任何因房产市场价格涨落所引起的房产价格变化,均不影响该住宅估价和级别划分.但如房产价值发生重大变化（如房屋扩建或部分拆除等）,由房主进行申请后,地方政府会对其进行重新估价和划定等级.
由此不难发现,英国的Council Tax并不具有调控房价的功能.“尽管英国的房价涨势迅猛,但是政府并没有利用Council Tax来对房价进行抑制的空间.”伦敦政治经济学院地理经济学教授克里斯蒂安·希尔贝尔指出.
在全英国范围内,空置的住宅均有6个月的免税期,之后则会享有减免50%税额的优惠,居民的第二套住宅同样享有这一优惠政策.此外,如果一套房子中只有一个成年人居住,则可获得25%的税额折扣,用于慈善用途的房产可减收80%的税额,而且学生住宅、没有收入或收入低者的住宅、伤残人的住宅及65岁以上老人的住宅,地方政府均做了减征或免征Council Tax的规定.
由于弱势群体的存在,区域内的其他居民需要缴纳更多的税额来弥补地方政府的减免税政策带来的财政收支差额.这一情况导致英国人对Council Tax的情感颇为复杂,其中一点表现为,他们认为他们享受了免费的公共服务,这一点应该对政府表示感谢,但同时在他们看来,他们缴纳的费用已超过了他们所享受服务的价值.
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参考文献：
1、 论不动产统一登记对房产税影响 摘要：不动产统一登记是2007年我国《物权法》出台时即确定的政策，但囿于改革阻力，不动产统一登记一直未被落实，直至新一届政府上台后才重新将不动产。
2、 当前我国高房价背景下房产税推出政策意义 关键词 房产税 高房价 宽松货币政策 地方财政收入作者简介：王勃，中共河北省委党校助教，研究方向：财税金融。中图分类号：D922 2 文献标。
3、 基于VAR模型房产税对房价调控效应实证 摘 要：文章运用向量自回归模型对影响房地产价格的多项因素进行分析，选取上海市2011年1季度至2016年1季度的季度数据为样本，建立了影响房地产。
4、 房产税改革目标约束和路径约束 摘要：关于房产税改革目标和措施的探讨很多，如果相关认识能够在一个基本目标下得到统一解释，改革的思路就会更加清晰。认为房产税改革的目标应当以宏观经。
5、 房产税政策国际借鉴和 2011年，重庆和上海开创了我国房产税的先河，我国政府对于房产税的开征更多是基于稳定房价的政策目标。本文从阐述房产税的内在职能为出发点，并结合国。
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