论文营改增税收问题分析和是适合税收论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关税收起征点是多少2018开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
摘 要：“营改增”作为对现行税制进行完善的重要体现,对经济结构调整和财税体制改革等方面均具有重要的意义,但在具体实施的过程中,在税收方面存在一些问题,需要针对性的完善,否则会对国家利益造成影响.在此背景下,本文在对“营改增”进行系统分析的基础上,通过对“营改增”税收问题进行深入探讨,针对性的提出完善的对策,为推动“营改增”的不断完善作出努力.
关键词：营改增；税收；对策
根据经济发展的实际情况,我国于2012年开始逐步进行“营改增”的试点和推广工作,已取得了明显的效果,例如形成了较理想的税制改革效应、缩减了税务征收重复现象、税制结构得到优化、为经济转型创造了更良好的环境等.但和此同时在税收方面也出现了一些问题,使税收管理的风险增加.针对“营改增”税收问题分析和对策展开研究具有重要的现实意义.
一、“营改增”动因及过程
营业税即针对我国境内提供应税劳务或转让无形资产、销售不动产的组织或个人所取得的营业额征收的税；而增值税为针对销售货物、提供加工、修理等劳务、进口货物的组织或个人所实现的增值额征收的税.长期以来,我国营业税和增值税分立并行,随着我国经济进入新常态,这种税制日渐显现出其不合理性和缺陷.首先,不利于经济结构的优化.其次,重复征税,造成增值税链条中断.营业税是对营业额全额征税,且无法抵扣,不可避免地会对原营业税单位导致重复征税.而对现行增值税单位,由于在购进服务环节不能取得增值税专用 ,无进项可抵扣,最终导致对未增值部分也要缴纳增值税.“营改增”是将我国税制中缴纳营业税的应税项目改变成缴纳增值税,换言之针对产品或服务的增值部分纳税,其对控制重复纳税具有积极的作用.我国2012年1月1日开始在上海交通运输业和部分现代服务业开始进行其试点工作；同年8月1日其试点地域范围由上海向北京、天津、浙江等10个省市扩展；2013年8月1日,其地域范围已经覆盖全国；2014年,我国开始将铁路运输和邮政服务业、电信业纳入“营改增”范围；截止2016年5月1日,我国全面实施“营改增”,营业税彻底退出现行税制,可见营改增税制改革是一项循序渐进的过程,在探索的过程中,“营改增”作为结构性减税举措,作用也已经逐渐突显,这在一定程度上也体现了对其进行不断完善的必要性.
二、“营改增”税收问题分析
（1）税率管理难度加大.“营改增”以前,我国增值税的税率主要有0、0.13、0.17三档,而在“营改增”后在此基础上新增0.11和0.06两档税率,并规定租赁有形动产等税率为0.11,其他现代服务业应用0.06税率,这种多档税率虽然对不同行业税负水平差异进行了较全面的考虑,而且更加灵活的适用于不同的进项抵扣现象,但这种多档次的税率设定对实际操作设定了更大的困難,例如税务机关的管理人员要具备准确、快速划分纳税人所处的税率种类的能力,而现代跨行业经营、捆绑销售等现象的普遍存在,使企业的同比收入可能和多个税率设定档相对应,税企在税率档次方面的意见差异将加大税务征收的实际难度,使税收的落实受到阻碍.例如,某广告企业的业务包括以广告为内容的 、发布、设计、制作、设备租赁等,按照“营改增”税率档次设定,其业务中的广告 、发布、设计作为文化创意服务,应适用于6%的增值税税率；而广告制作业务中的橱窗、灯箱等搭建属于建筑业范围,其应适用于3%的增值税税率；广告设备租赁属于有形动产租赁范围,其适用于11%的税率,其需要进行多税种的申报.在这种多档次税率的环境中,企业管理者为获取更大的经济收入,往往会选择通过制定侵害国家利益的纳税筹划,将高税率收入隐藏,将低税率收入虚增,进行逃税,使税收管理的难度较大.
（2）经营业务管理难度提升.国家税务总局发布的《全面推开营改增试点12366知识库问答》,是全面推开营改增试点的重要辅导材料,其将增值税的税率分为四种情况,分别为纳税人发生的应税行为；交通运输、邮政、电信、建筑、销售和租赁不动产、转让土地使用权；有形动产租赁服务；境内单位和个人所产生的跨境应税行为,为营业税后的各类业务的税收管理提供了依据.但由于现阶段企业、产业混合经营的形式较为普遍,税务机关准确对企业的应税业务完成税率核定的难度加大,甚至存在部分应税服务的划分缺少明确的依据,单纯的通过将纳税人划分为小规模纳税人和原增值税纳税人两种,并不能满足实际税收管理的复杂需要,这在一定程度上也提升了通过税收全面掌控企业经营业务的实际难度.例如同时涉及货物运输和货物辅助服务业务的交通运输企业,在现有“营改增”税率征收设定中将两种经营收入分离存在较大的难度,而且并不利于其“一体化”发展.
（3）税收规避空间管理难度较大.为保证“营改增”的平稳过渡,我国尝试将部分企业在营业税征收过程中所享受的优惠政策直接向增值税方面平移,这虽然有利于营改增的落实,但这种直接的优惠继承仍存在一定的问题,甚至为企业利用政策空隙进行逃税提供了空间.例如,我国将服务外包示范城市内设计离岸服务外包业务的企业在营业税征收过程中减免应税服务的部分税收的优惠政策向增值税方向进行了平移,但在此过程中并未向营业税实施过程中那样对服务外包示范城市、具体的免税服务外包业务等进行说明,知识对离岸服务外包业务进行了定义,这使具体的优惠政策在操作和应用的过程中不得不延续营业税财税的相关规定,使优惠政策在落实的过程中为逃税提供了空隙,税收管理的难度提升.此类问题在纳税人以技术为核心的转让、开发、咨询服务等方面的优惠政策问题上也得到较明显的体现,这在一定程度上加大了我国相关税收征收的难度,阻碍了依法行政的全面落实.
（4）违法代 、虚受 等行为的管理难度较大.为强化增值税的抵扣管理能力,推动营改增规范、全面的落实,我国结合增值税的实际特点,设计并广泛应用了增值税专用 ,并赋予其一定的货币功能,换言之增值税专用 的应用情况直接关系到我国营改增的落实情况,我国现行以票控税的税收制度,当增值税专用 的使用存在问题的情况下将直接产生纳税风险.例如某物流公司在日常经营过程中结合发展的实际需要将部分运输业务外包,如果在此过程中该物流公司向外包组织支付货款,并接受外包组织通过支付开票费所购买的其他公司的增值税专用 作为货运 ,就出现了违法代 和虚受 的行为,如果税收管理不完善,将会直接造成漏税问题,侵害国家利益.现阶段我国物流行业违法代 和虚受 的现象较为常见,例如在油气费方面,为逃避“增值税”17%的税率,利用个体消费者对 不重视的心理,和不法分子相勾结,进行虚 等也加大了我国的税收风险.
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参考文献：
1、 动力厂营改增税收筹划契机 【摘 要】 随着我国经济社会的发展，社会分工不断细化，营业税的重复征收问题日显突出，税务改革已经迫在眉睫。由于营业税和增值税是我国的两大流转税，。
2、 营改增税收政策实施对企业税收影响策划 摘要：在我国众多的税收体制改革中，“营改增”税收政策占据着极其重要的地位，对企业的发展也有着非常重要的作用。该税收政策使大多数大型企业获得了很大。
3、 论营改增框架下税收筹划策略 摘 要：随着我国营业税改增值税的税制改革全面开展与推行，国内企业面临的问题是，如何调整自身的税收筹划与管理工作，给企业制定经营决策提供依据与帮助。
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