论文营改增对电信企业影响是关于对不知道怎么写电信论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文中国电信网上营业厅论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
摘 要：营业税改征增值税是我国税制改革的一项重大决策.由于电信业的行业特点及业务复杂性,营改增不仅直接影响着电信运营商等企业的税负,同时对企业的管理模式也带来了巨大挑战,全方位地影响和改变着企业以往的工作习惯、管理流程及经营模式.本文从电信企业营改增主要对策、电信企业行业特点、营改增对电信行业的影响以及对策等角度进行论述.
关键词：营改增 电信企业 影响 对策
营改增工作是国家推动经济结构调整、产业优化升级、促进企业发展转型的一项重大改革决定.营改增有利于建立结构优化、社会公平的税收制度,消除重复征税,增强现代服务业竞争能力,促进专业化分工.根据财税[2014]43号文件《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》,电信行业继部分现代服务业、交通运输业、邮政业之后,于2014年6月1日正式实施营改增.
一、电信企业营改增主要政策
根据43号文的主要内容及各省陆续发布的政策指引及解释,电信企业的主要政策包括分类销项税率确认、促销赠送视同销售、增值税就地预缴及汇总清算、 开具管理等几大方面,具体如下：
一是根据电信企业业务复杂的特点,经过反复研究磋商,最终将电信企业服务划分为基础电信服务及增值电信服务两大类,分别确定了11%及6%的两档税率.其中基础电信服务指电信企业提供传统的语音通话服务或出租出售带宽、波长等网络元素的服务,属于电信企业传统的、较为成熟的业务范畴；增值电信服务指电信企业提供短彩信、数据信息传输及信息化应用、互联网接入等服务,属于电信业新兴的、处于快速成长发展期的业务.具体业务划分根据 目录而定,报当地税务机关备案后执行.
二是对电信企业的业务促销确定了基本原则,规定对企业提供电信服务的同时提供电信终端、SIM卡或服务赠送等典型促销行为,按取得价款及价外费用分别按适用税率计算缴纳增值税,即先确认高税率的赠送终端的销售行为,再按剩余收到价款确认电信基础及增值服务销项税.这一政策结合了视同销售及折扣销售、混合销售的多方因素.对于电信企业常用的积分兑换赠送的电信业服务,规定了不征收增值税,符合实质上属于折扣销售的特点.
三是根据电信业全程全网运营及管理模式高度集中的特点,明确了电信企业以市、县分支机构按月属地预缴、省级公司按季度汇缴的征收模式；并同意各分支机构可以统一使用省级机构统一领取的增值税专用 和普通 .
四是根据国家税务总局的相关规定,各省也陆续出台具体的细则明确了具体执行中的一部分政策细节.从公布的各省政策来看也存在着一些差异,主要体现在分支机构预征率（预征率多数在1-1.8%之间,少数省则为3%）、对促销赠送电子券及积分兑换实物赠送是否视同销售、总机构增值税汇缴范围（主要是手机终端这块货物销售是否纳入汇总范围）及清算模式、预售有价卡的 开具时点、押金等收入是否征收增值税等方面.
二、电信企业的行业特点
（一）电信企业成本结构中属于增值税抵扣范围的比例较低
电信企业是关乎国计民生的基础信息服务行业,前期投资大,固定资产占企业比例高,属于“重资产”企业.由于建筑安装业尚未纳入营改增范围,而公司的房屋建筑物及设备安装等经营成本约占到资本开支的五成,目前尚无法取得进项抵扣,增加了税负成本.另外电信企业也是属于劳动相对密集的服务性企业,为提高服务水平,除了自身星罗棋布的营业厅外,还依靠数量更为庞大的 网点发展用户及销售业务.同时,电信企业庞大的基站及传输网络设备遍布城乡各地,为保障通信安全,需要投入大量的、高频次的维护力量,而目前普遍的做法是引入专业的外部代维合作单位.属于以上业务的酬金及劳务 成本是电信企业除折旧外的最主要成本,目前也暂无法取得专票抵扣.根据测算,目前属于增值税抵扣范围的成本占比不足30%.
(二)电信企业全程全网、管理模式集中度高
分级的集中采购制度,将大量的采购行为集中在集团、省级公司层面.另外,国内三家电信运营商都实现了财务集中,在会计核算、资金管理、结算及 管理上高度集中在省级公司,相当一部分服务结算及采购成本还集中到了集团公司.为适应管理模式及业务特点的需求,电信企业IT化程度高,收入的确认、工程进度核算、成本结算等通过系统管理的程度高,流程规范,管理集中.
(三)电信企业业务复杂,销售收款及促销模式多样
信息产业处于高速发展及不断创新过程中,新的业务不断涌现替代传统业务.由于客户需求的多样性,电信企业的产品设计丰富多样,计费方式也包括了包月套餐、按量计费等多种方式,需要按照公允价值对基础电信业务及增值服务两档税率的业务进行拆分,过程复杂.另外,电信企业客户量大,为加强用户信息管理、防范欠费风险,普遍采用预收款或购买充值卡的方式,同时也存在部分用户按月消费后结算付款的模式,从而形成多种 开具模式.以上业务及结算模式的多样化,对企业营业收入的确认、增值税 开具等管理带来新的特点和要求.
三、营改增对电信行业的影响
电信业之前实行的营业税,操作相对简单,而增值税上下游环环相扣、层层抵扣的机理,对企业的经营管理产生了全方位、全过程的影响.
首先,营改增后对企业产生的正面影响非常巨大.电信企业集中采购力度非常大,过去营业税下无需考虑供应商的一般纳税人资质及 类型,营改增后,势必促进对供应商信息的管理,在采购招投标过程中引入含税、非含税的比价机制,以降低采购成本.这一方面促进了企业对上游供应商的规范管理,另一方面也促进将零散的采购行为进一步集中,发挥集中采购价格优势.其次,增值税严格的专用 管理模式,对规范开票时点、开票范围提出更高要求.增值税专用 视同 管理,虚 涉及触犯刑法入罪,制度上的规范及严格要求,将促进企业提高 及税务管理水平；增值税 、货物（应税行为）、资金三流一致的管理要求,也将促进企业业务、财务的融合一致,防范业务及财务风险.再者,增值税最大的好处是避免了重复征税,这和电信企业集中化、专业化运营的战略目标一致.在营业税下,专业化分工、内部不同纳税主体之间市场化结算环节的增多,将增加企业的税负,而增值税则仅对产品流转中增值部分征税,只要最终售价不变,内部专业化分工及市场化结算环节就不会增加税负.另外,营改增后,电信企业销售裸机（不捆绑电信业务）可以开具增值税 ,拓宽了经营限制,使得电信企业营业厅可以直接销售终端裸机及配件,增加了用户的感知,有利于业务发展.
总结:本文是一篇关于电信论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
参考文献：
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