论文营改增对煤炭企业影响是关于本文可作为煤炭方面的大学硕士与本科毕业论文ú表情论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
摘 要：十二五期间,我国将“营改增”放在了改革中的重要位置,“营改增”是我国税收制度的一项重大改革,它的开展和实施对煤矿企业来说既是挑战又是机遇.虽然它避免了原有税收制度中重复征税的弊端,但是也同样对煤炭企业提出了更高的要求.我国政府实施“营改增”的主要意图是实现煤炭企业税负的降低,提升企业自身的发展能力.本文主要阐述了在当前大环境下,我国政府实施“营改增”的原因和它对煤炭企业发展的影响,并在此基础上提出了相应的应对措施.希望能够为我国的经济发展作出一点小的贡献.
关键词：营改增 煤炭企业 影响
我国改革开放以来,随着我国经济的发展,在各行业的营业税和增值税的征收中充分体现了政府的营业税征收制度.然而,在“营改增”制度实施之后,所有的营业税项目的增收都转移为增值税的项目.这个举措在一定的程度上,实现了重复纳税情况的有效避免,对国家税收制度的规范进行规范,企业的纳税负担也由此大幅度减轻.在这个背景下,企业的健康发展有了更好的保证,我国国民经济收入也会因此得到很大提升.
一、实施“营改增”的目的
从根本上来说,增值税属于一种价外税.这是一种有增值才能够实施增税的税种,也就是说,没有增值就不能够增税.在这种定义下,重复征税的问题能够得到很大程度上的避免.然而,从现阶段相关实践来看,在我国很多地区中实施的税收制度中,大量营业税和增值税并存的现象仍然存在.也就是说,很多企业还要进行营业税的缴纳.这种将增值税和营业税制度并行实施的情况加大了税收的监管难度,随着经济多样化的发展,新的经济形势不断涌现,两税并存的问题,导致了混合销售行为的大量存在,使得企业货物和劳务之间的界限越来越模糊,难以界定.营业税是一个地区内一种主要的税收来源,因为它不存在相关的成本抵扣问题,所以无法将增值税税收制度构成一个较为完整的系统.税额比例不平衡的现象因此产生,对于企业的良好发展产生阻碍作用,还会因此扰乱整体市场经济的有序进行.然而,随着自2013年开始的“营改增”制度在全国范围内的广泛开展,增值税抵扣制度越来越完善,不仅显著促成税收制度上的环环相扣的转变,也进一步完成了全额税收到增值税收的制度转变.
二、“营改增”对煤炭企业的影响
(一)提升了税务筹划难度
随着“营改增”的提出,煤炭企业在发展中必然会受到很大的影响.就理论层面上来看,“营改增”制度能够在相当程度上实现煤炭企业的税负问题的环节,有效促进企业的发展.但是,从实质上说“营改增”制度是将原来应缴纳的营业税转变成了现在所需缴纳的增值税,并扩大了增值税的征收范围.从目前的实践来看,我国企业尚难实现上述理想的税收环境.因为在现阶段,煤炭企业中的生产和运营活动涉及较广的范围,环节较多,一旦有问题出现,企业就无法获得正常的收益.导致煤炭企业无法正常进行增值税的抵扣.同时,企业的务工成本过多,煤炭企业所需工人,民工,等外包公司人员过多,这部分劳务收入无法使用增值税专用 ,只能计入销项税,在一定程度上,增加了企业的纳税负担.
(二)会计核算相对繁琐
在进行“营改增”制度实施之前,企业需要缴税的科目较少,而且具有简单明了的特点.然而,在进行“营改增”制度实施后,会计科目增多的同时,会计科目的复杂程度也由此上升.并且会计的核算方式也改变了很多.在“营改增”实施后,企业所缴纳的增值税在很大程度上作为煤炭企业的主要收入,在推行税务改革的环境下,煤炭企业的固定资产减少.以上事实也会促进累计折旧额的降低.最后,税务制度改革的推进对于煤炭企业的增值税 管理质量来说,提出了更高的要求.这也直接导致了会计工作的增加.
(三)导致企业的资金紧张程度加大
“营改增”制度的实施,虽然能够实现一定程度上企业的税负问题的降低,但是,也会导致煤炭企业经营 支出加大的状况的发生.从现阶段实践来看,大多数煤炭企业的工程支付情况以及施工单位的工程进度之间存在很大的差异性,非常容易导致煤炭企业出现资金周转不灵的状况.
(四)影响设备管控方式
对于煤炭企业自身来说,它们很可能认为在设备的管控方式和企业税收负担之间或许不存在直接的联系.很多时候,企业都认为税收不会对其产生影响.事实是,在一定时间段内,设备管控方式对于当地的财政收入能够产生严重的影响,增加进项税数额.
三、煤炭企业针对“营改增”税务制度的对策
(一)合理分析国家政策,把握正确的政策导向
在“营改增”的背景下,煤炭企业要想在政府政策下得到新的发展,就必须要对国家政策进行充分正确的理解,对政策导向有正确的把握.在此基础上,结合自身的实际情况,进行相应的税收筹划的制定.在实际中,煤炭企业会涉及到较广的范围,不管是生产行业还是服务行业,还是出口销售行业,都具有中间设计的环节较多、过程较为复杂的特点.从很大程度上来说,这提升了企业的税务筹划的难度.所以,煤炭企业需要对国家“营改增”的重要作用引起充分的重视,在此基础上进行企业针对性的有效管理改革,争取实现灵活运用国家税收制度,进行正确的纳税意识的树立,灵活地将增值税转移到市场中去,实现企业自身的缴税压力的降低,促进企业发展.
(二)严格规范对增值税专用 的管理制度
对于煤炭企业来说,很多环节都存在着无法取回专用 的难题,这就在很大程度上导致了煤炭企业税务筹划的难度.使得企业在进行纳税的时候无法用增值税 进行抵扣,从而要缴纳高额的增值税.因此,我们在企业的发展过程中,要额外重视增值税专用 的使用,培养相关的工作人员,财务人员,并且对他们加强培训,从根本意识上提高对于增值税抵扣的重视.主动的在工作中,采取积极灵活的方式应对国家各种政策的变化,从根本上降低企业的税负,保证企业配合国家政策的改革,真正的从根本上认识国家政策提出的目的.
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参考文献：
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