论文对注册会计师法律责任是关于注册会计师方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关注册会计师论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
摘 要：注册会计师法律责任的问题一直以来在整个会计界与法律界都备受关注,注册会计师的执业活动影响着市场经济的运行.如今注册会计师遭受法律诉讼的案例层出不穷,给市场经济带来了不小的振荡,使人们对注册会计师的工作能力产生了怀疑,同时也使会计师事务所陷入严重的诚信危机,现在对解决注册会计师法律责任的问题已迫在眉睫.本文就注册会计师承担法律责任的界定以及形成原因进行思考,并对当前注册会计师承担法律责任的现状进行分析,为保证注册会计师的审计质量和降低诉讼风险提出防范措施和建议,对注册会计师行业和市场经济持续稳定发展具有重要意义.
关键词：注册会计师；法律责任；案例；防范措施
1 我国注册会计师承担法律责任的现状
注册会计师的法律责任按照内容可划分为民事、行政和刑事责任三种.
1.1 我国注册会计师遭受民事诉讼的现状
我国注册会计师遭受民事诉讼的案例层出不穷.如2012年泸州朗格置业有限公司的股东叶岷伟在申请增资变更登记时被工商局驳回,原因是四川红云会计师事务所2011年对其出具的验资报告不符.因此叶岷伟对四川红云会计师事务所提起民事诉讼.据法院受理结果叶岷伟的诉讼被驳回,原因是由于该公司在2010年发生入室盗窃案,丢失一些会计账簿和凭证等,所以无法提供真实的会计信息给红云事务所,导致该验资报告的不真实.而且在办理增资变更登记时不实的验资报告已经过期,红云事务所也自行解除了与该公司的验资约定,并退还验资费用,撤销验资报告,不能作为变更登记依据.现如今会计师事务所遭受民事诉讼的案例有很多,而最终的判决结果大都是会计师事务所胜诉,这体现了我国注册会计师在民事责任史上的一大进步.
1.2 我国注册会计师遭受行政诉讼的现状
目前注册会计师承担的责任更多的是行政责任.2011年华锐风电通过提前确认收入的方式粉饰财务报表,虚增利润总额,而作为华锐风电2011年年报审计机构的利安达却没发现华锐风电的违法行为,出具了标准无保留意见的审计报告,证监会对利安达会计师事务所处于责令期限改正、没收违法所得和处罚款,对两名注册会计师给予警告、罚款和五年市场禁入的行政处罚.据统计,在2014年,各地财政部门共对1358户会计师事务所进行检查,其中有91家事务所和159名注册会计师也被给予了行政处罚.从当前我国大部分处罚案例来看,主要还是以行政处罚为主,而民事责任方面追究的较少.
1.3 我国注册会计师遭受刑事诉讼的现状
目前注册会计师承担刑事责任的案例较为少见,但不排除不存在.近日湖北注册会计师协会发布了一则关于因为注册会计师的马虎而被判刑事责任的案例.即黄石大瑞会计师事务所注册会计师朱晖在审计某公司的银行授信贷款业务时,没有遵守审计准则,对被审计单位提供的财务数据没有经过审计程序直接出具了审计报告,该严重失真的审计报告,致使银行的贷款无法收回,构成刑事犯罪,注册会计师朱晖被判有期徒刑一年,缓刑一年,并没收犯罪所得收入和收回注册会计师证书.证监会对注册会计师的刑事处罚是有一定的力度的,不仅使马虎工作的注册会计师嘘唏,还让的被审计单位胆寒,证监会的刑事处罚维护了投资者的利益,净化了资本市场.
综上所述,注册会计师的法律意识有在加强,懂得在诉讼面前自我保护.却还是有一部分的注册会计师和事务所愿意冒险违法犯罪,为了利益丧失职业道德,走上犯罪道路.对注册会计师承担法律责任的现状分析有利于规划和维护注册会计师行业的发展.
2 注册会计师遭受法律诉讼的成因分析
注册会计师被控告的因素有很多,不仅包括自身因素的不足,还包括社会环境的压力和被审计单位的配合程度等.
2.1 被审计单位方面
2.1.1 被审计单位的舞弊
现代企业的管理制度是所有权与经营权分离,管理层对企业的日常经营管理负责,并承担对财务报表编制的受托责任.管理层对财务报表的编制负责,而注册会计师是对财务报表进行鉴证提供合理的保证.所以,如果被审计单位舞弊提供不真实的财务报表而注册会计师没有发现违法行为也有可能会引起注册会计师承担法律责任.
例如ST博元公司通过伪造银行承兑汇票,虚构票据贴现及置换交易,多次使用虚假银行进账单和虚假银行承兑汇票入账掩盖股改业绩承诺资金未真实履行到位的事实.其实2010年到2013年连续4个会计年度该公司一直处于亏损状态,而负责审计博元财务报表的中兴华会计师事务所未发现ST博元的财务舞弊行为,出具了无保留意见,被证监会给予行政处罚.
2.1.2 被审计单位的内部控制缺陷
內部控制缺陷表现在两个方面.一方面是如果某项控制的设计和执行不能有效防止或发现财务报表的错报,则说明存在内部控制缺陷；另一方面如果企业缺少用以发现错报的某项控制也表明企业存在内部控制缺陷.注册会计师的任务不仅是对企业的财务报表发表意见,也要对企业的内部控制有效性和非财务报表的重大缺陷保持应有的关注.
违法行为并不可怕,可怕的是企业内部控制的缺陷,可怕的是管理层凌驾于内部控制之上.《证券法》中规定,发行人披露的信息必须真实准确,不得有虚假.但是2011年度华锐风电提前确认收入虚增利润2.78亿元,明显违反规定.管理层负责编制财务报表并对财务报表负责,但是该公司的董事长及其他管理层人员却利用职务之便,完全凌驾于内部控制之上,内部控制完全没有保障,由此造成的损失,公司管理层及会计师事务所都要承担法律责任.
2.2 注册会计师本身方面
2.2.1 专业能力不足
注册会计师要清楚认识到专业胜任能力与专业知识的重要性.因为如果注册会计师专业能力不足,就无法胜任工作,在没有能力胜任工作的情况下如果注册会计师继续接受委托,那么就很有可能导致审计失败.如注册会计师在接受委托前没有对被审计单位进行充分的了解,没有按照特定审计准则的要求进行审计工作,对会计信息处理过程没有进行了解等都是注册会计师缺乏专业能力的表现.
总结:该文是关于注册会计师论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
参考文献：
1、 政治责任和法律责任比较分析 摘要：近现代以来，我国一直在探索民主政治发展的道路，最后建立起一个社会主义人民民主专政的国家，其本质是人民当家作主。而民主政治，我们也称其为责任。
2、 法律责任角度高校学生自伤事件处理 摘 要：在校大学生自伤是各种社会原因与自身矛盾等错综复杂的因素叠加引发的后果，近年来高校学生自伤事件不断增多，高校与学生都处于风口浪尖，给高校与。
3、 广东注协对新批注册会计师进行拓展培训 近日，广东省注册会计师协会在广州成功举办2017年新批注册会计师拓展培训班。广东注协副会长兼秘书长袁庆出席开班仪式。来自广东281名新批注册会计。
4、 河南注协公开谴责融通联合其注册会计师 近日，经河南注协惩戒委员会会议表决通过，河南注协对河南融通联合会计师事务所及注册会计师乔勤英、刘凤章予以公开谴责。据悉，在河南注协对河南融通联。
5、 论注册会计师的法律责任 【摘要】随着我国市场经济体制日趋完善，资本市场也呈现出多元性和层次化的格局。然而在经济环境日趋复杂的背景下，作为证券市场“经济警察”的注册会计师。
6、 国家审计法律责任构造其规避 【摘要】国家审计产生于受托责任，各级政府接受人民委托进行经营管理，政府是否履行了公共受托经济责任由国家审计机关来做评价。国家审计机关及其人员由于。