论文纳税人权利保障看我国财政法律体系缺失是关于本文可作为相关专业法律体系论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文质量认证论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
摘 要：合理保障纳税人权利是建设中国特色社会主义法治体系的必然要求,是制约和监督政府权力的必然途径.从纳税人权利保障的角度出发,对我国目前的财政法律体系进行研究,发现我国的财政法律体系存在着许多问题,制约着纳税人的权利保障,如宪法对纳税人权利的规定不足、财政监督法律刚性不足、财政法律立法权不明晰等问题.保障纳税人权利,要明确税收法定主义指导思想、制定税收基本法、强化对税收执法权的监督、完善人大财政监督权.
关键词：纳税人权利；财政法律体系；法律保障
中图分类号：F8
文献标识码：A
文章编号：1009-3605（2015）03-0096-04
十八届四中全会审议通过了《 关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》,明确了全面推进依法治国的指导思想、总体目标、五大原则、主要任务,标志着我国的法治建设又一巨大进步,对于建设中国特色社会主义法治体系、建设社会主义法治国家具有重要而深远的意义.财政法律体系作为我国法律体系的重要组成部分,由财政基本法律制度、财政收入法律制度、财政支出法律制度、财政管理法律制度以及财政监督法律制度组成,形式包括宪法、法律、法规、规章等,财政法律体系规范着纳税人纳税行为、政府的财政活动,对于居民社会生活、政府宏观调控、国民经济发展都有着极其重要的意义.近年来我国不断加强财政法律体系的建设,如2014年8月31日新《预算法》的出台,就是我国财政法律的一大突破,但总的来说,我国目前的财政法律体系还不健全,财政工作在某些方面存在着无法可依的情况,并且其中的财税法律对主体之间的利益协调不足,未能即处理好效率又彰显公平等.这些问题都影响了财政职能的发挥和纳税人的利益,本文基于纳税人权利保障的角度,对我国现阶段的财政法律体系存在的问题进行分析,希望能为我国财政法律体系的完善提供帮助.
一、纳税人权利的逻辑分析
多年来,国内学者们一直谨慎地将自己对财政法律的研究限制在税收的征收阶段和财政法律如何配套市场经济的发展等问题,对于纳税人的权利问题以及其内在逻辑基本上是避而不谈,但是纳税人的权利问题是现代公共财政的核心问题,是所有财政法律体系的基石.我国财政法律对纳税人的权利保障是非常不足的,以宪法为例,我国宪法并没有对纳税人的权利做出明确的规定,只是在“公民的基本义务”（宪法第56条）中简单的规定了“公民有依照法律纳税的义务”,却没有详细规定纳税人应该享有的基本权力——立法权和监督权；又比如《税收征管法》,对纳税人的定义也并不完善,纳税人被片面地理解为纳税义务人.这是不正确的,权利应当和义务成正比.
纳税人的权利来源可以分为纳税人作为“自然人”和“经济人”两种.自然人意味着纳税人自然存在并和纳税人相关的部分权利,如人身自由和人格尊严权、隐私权、忠诚推定权等,此处就不再一一赘述,下面重点分析纳税人作为一个经济人的权利.
在现代市场经济条件下,每一个纳税人都是维护自己私有财产权的、独立的理性经济人,纳税人之所以同意纳税,并不是由于国家和政府先天就具有收税的权力,而是出于保护自身利益的需要,因为市场存在失灵,导致某些产品和服务无法由市场提供,而市场失灵所带来的问题需要政府解决,即提供公共产品和公共服务.但是如果政府并没有提供合适的公共产品以及恰当的公共服务,那么纳税人的税金就没有被正确的使用,也没有达到相应的目标,纳税人的利益就受到了损害.于是,我们可以得出：只有在纳税人无法通过市场实现的事项,才需要通过政府来完成.换而言之,政府只能在纳税人需要的领域中活动,不能将自身的意志强加于纳税人.但由于政府是由作为公务人员的个人所组成,这些个人始终是经济人,所以在客观上,政府也是理性经济人,是利己的,会追求自身利益的最大化,有些行为会和民众的利益相冲突,正如孟德斯鸠所说“一切有权力的人都容易滥用权力,这是一条亘古不变的经验”,为了达到限制政府权力、合理使用税收、规范财政活动的目的,纳税人就必然要通过一定的方式参和政治（如人民代表大会制度）,以权力制约权力,对政府的征税或其他财政活动进行管理和监督.总的来说,就是当人们将税收、财政收入的使用权交给公共权力的 者——政府时,并没有放弃自己对这个国家财政资源的所有权和统治权,政府只能在任命授予的权力之内行使,否则就是僭越,这种僭越在任何一个 法治国家都是不被人民接受和允许的.
所以由上文我们可以得出三个结论：第一,纳税人作为一个进行纳税活动的经济人,天然就拥有税收知情权、财政监督权、争议抗辩权、税务行政复议和诉讼权等权利,并且这些权利应受到法律的保障.第二,政府的权力必须受到制约,受到法律的规范,否则政府作为一个理性经济人就会滥用自己的权力,从而损害纳税人的权利；第三,纳税人必须通过一定方式来参和对财政活动的监督,即纳税人通过自己选出的代表来保护自己的财产和财富不被政府任意的占有以及自己缴纳的税金能被政府正确地使用,并且这种监督也理所当然的被法律保障.
从人类发展历史来看,纳税人权利是市场经济的必然要求,尊重纳税人、保护纳税人的合法权利也是现代 法制的重要内容.我国现行法律对纳税人权利的保障主要来源于宪法、税收法律法规和其他相关法律组成的财政法律体系,但我国财政法律体系并没有很好的保障纳税人的权利,存在着许多不完善之处,下面将对此进行分析.
二、当前财政法律体系中存在的问题
(一)纳税人权利保障的法律缺失
和西方发达国家相比较,我国无论是在观念上,还是在法律法规上都缺乏对纳税人权利的充分保障.究其根本原因,是中国传统法律文化对此的影响,例如“人治”而非“法治”的法律观、国家本位观、私法不足等,都是导致我国目前纳税人权利保障不足的重要原因.其在当前财政法律体系中的具体表现有以下几点：
1.立法级别低,没有税收立宪.对于财政法律体系而言,《财政基本法》、《税法通则》、《财政监督法》等是基石,对财政法律具有指导作用,但我国到目前为止没有一部税收基本法律,有关财政活动的基本原则和管理监督只能在《宪法》、《税收征收管理法》、《预算法》、《会计法》等法律中规定和体现,现有的法律没有清晰详细的规定纳税人的权利,使得纳税人权利存在“无法可依”的尴尬现象.并且如前文所述,我国宪法中也没有对纳税人的权利进行明确的规定,没有在国家的根本大法中保障好纳税人的权利.
总结:此文是一篇法律体系论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
参考文献：
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