论文制造业上市公司内部控制中问题是关于内部控制方面的论文题目、论文提纲、内部控制定义论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
（东北财经大学 会计学院, 辽宁 大连 116025）
[摘 要] 为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,国家出台了《内部控制基本规范》.制造业上市公司在国民经济中占有重要地位,所以规范制造业上市公司的内控制度势在必行.以xx集团为例,从细节上剖析其内控中存在的缺陷,希望对各大企业内控制度的建设有所帮助.
[关键词] 内部控制；制造业上市公司；集团企业
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 011
[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）07- 0025- 02
1 制造业企业内部控制中存在的问题
1.1 投标环节
公司在策划对于技术标准有特殊要求的项目投标时,需要根据客户需求详细设计项目产品结构、书写投标文件,但中标率低,分析其原因可能有：
（1）目前技术中心对现场需求情况了解不充分,导致部分项目产品设计和客户实际需求有差异,而市场开发部在书写投标文件时参考的是技术中心提供的设计方案,无法提供客户可以接受的价格,导致部分投标项目投而未中,中标率下降；
（2）外部环境竞争激励,销售人员取得标书后,对于同行竞标对手的情况不了解,后续跟踪程序和招标方工作不紧密；
（3）部门岗位员工经验不足,无法在客户询价时,根据客户要求及使用条件给出合理的报价.
1.2 销售和收款环节
公司现行制度中对于销售人员的业绩评价,70%根据销售业绩,30%根据资金回笼情况.这样做导致销售人员重视开发新客户、新订单,忽视跟进销售资金回笼情况,导致应收账款周期长、资金周转率低.此外,信息系统缺少定期的账龄分析模块,目前人工统计总计,没有针对账龄较长制定合理的催收计划.
1.3 存货管理环节
公司对内供货的部门,生产的产品没有办理出入库登记,不能很好的统计本部门产品的情况,会导致在产品出现已发货未结算的现象,期末盘点时,可能出现账实不符的现象.编制的年末盘点表中,产品的计量单位不统一,导致出现账实不符的现象.
1.4 投资并购环节
集团公司现有多个对外投资并购项目,且有投资项目正在实施进行中,金额和性质都非常重大,但集团公司并未未明确投资并购业务的归口负责部门,亦未对相关部门和岗位的职责、权限进行明确.集团公司缺少并购后的并购整合程序,未制定对被并单位进行资产、组织机构、人力资源、管理体系、文化等资源等要素进行整合的方案和计划.
1.5 信息系統
公司信息系统管理密码更换管理不到位,没有设置密码设立要求.从系统使用至今,未发现公司系统定期更换系统密码,无系统使用者更换密码登记表,系统使用者密码设立简单,且存在无密码登录现象.此外,公司目前数据备份采用异地在线备份系统,每天定时对现有应用系统进行数据备份；但却未制定应用系统的备份恢复策略,没有定期进行备份恢复测试.
2 规范制造业企业内部控制的建议
2.1 投标环节
建议技术部门派出技术人员到重点客户、客源处进行实地调研,和销售人员配合,共同了解客户需求；开发部应根据了解后得到的客户实际需求制定投标文件,贴合客户需要,提高中标率.增加员工专项技能培训,完善对营销中心各岗位的绩效考核办法,来激励调动投标人员的积极性.例如,对于完成中标额500万以上的相关人员进行一定的奖励.建议技术人员了解电缆使用环境的实际需求在编制技术投标方案.
2.2 销售和收款环节
完善在外货款管理中心的绩效考核办法,在设置资金回款业绩评价指标的同时,应考虑管理业绩评价指标,全面合理地评价该部门人员工作成果；完善公司ERP系统,加快开发账龄分析模块和货款回笼模块的进程,结合客户信用授权管理系统,对于存在货款超期难以收回的客户,由系统自动发出警示,并由合同管理部对客户重新进行信用评级,及时调整客户信用等级,情节严重者,应停止和其继续签订新的销售合同.
2.3 存货管理环节
完善《财产清查制度》,对存货的盘点程序进行规范：半成品的计量要统一其计量单位,以便于盘点时账实相符.制定半成品的收发制度,及时的办理入库,记录半成品的情况,月末要及时的进行盘点,针对盘点出现的差异,要及时的查明差异出现的原因.
2.4 投资并购环节
集团公司应定期对投资项目进行分析报告,其中包括经济形势分析,投资完成情况分析、投资计划执行中遇到的困难和应对措施等.在分析报告中,应重点关注投资计划执行情况是否和年度计划目标相符,是否有重大偏离实施计划的情况等.由专人负责计划实施,对被并单位进行资产、组织机构、人力资源、管理体系、文化等资源等要素的整合,确保被并购企业按照并购目标和战略组织运营.成立并购整合小组,编制整合工作方案,包括整合目标、整合计划、各项任务的优先级和时间表,整合工作方案经过单位主管领导审核后执行.
2.5 信息系统
建议公司对操作系统、数据库、应用系统层面的密码设置要求进行统一规范,以确保企业的信息系统安全.规定计算机系统使用者更应定期（每季度）更改密码并使用复杂密码,信息管理部定期（每季度）发通知提醒用户部门用户密码安全设置.明确备份数据的保管责任人,根据业务频率和数据重要性程度,定期做好增量备份,信息部门应制定应用系统的备份恢复策略,定期进行备份恢复测试,确保备份系统在需要时能够正常恢复数据以及应用系统功能.
3 结 语
制造业在国民经济中占有及其重要的地位,是中国经济增长的支柱产业.制造业上市公司应规范自身内控制度,以自我为标杆,带动更多的企业完善内控制度,实现可持续发展.
主要参考文献
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参考文献：
1、 上市公司内部控制和盈余管理相关性 摘要：现以创业板上市公司中的计算机行业为例，采用实证研究的方式，利用修正后琼斯模型衡量公司的盈余管理程度，分析计算机行业的内控披露质量与盈余管理。
2、 我国上市公司内部控制信息披露问题 摘要：伴随着证券市场的进一步发展以及信息使用者对市场的了解，內部控制信息对上市公司內部的监督与管理发挥着重要作用，同时也影响着信息使用者的决策。。
3、 公司治理视角下上市公司内部控制问题探析 摘 要 在社会变化日新月异、中国经济体制面临转轨的背景下，寻求改善上市公司治理结构、提高上市公司内部控制的途径和方法，具有较强的理论与现实意义。。
4、 上市公司内部控制问题 摘 要 进入21世纪，在全球经济一体化的背景下，我国上市公司的经营管理规模不断扩大，市场竞争日益激烈。上市公司必须尽快建立和完善内部控制管理体系。
5、 上市公司内部控制有效性机理分析 我国上市公司内部控制和公司治理的关系，有很多文献一直在研究这些内容。长久以来，企业改善法律制度比改善公司内控有效性的实际行为要大得多。在未来的时。
6、 我国上市公司内部控制信息披露问题实证 【摘要】本文研究的内控信息披露的影响因素，于理论层面和现实层面而言都具有重要意义。本文选取2015年湖北省A股上市公司为样本运用效率市场理论等四。