论文我国上市公司内部控制信息披露问题是关于对不知道怎么写内部控制论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文内部控制定义论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
摘 要：内部控制信息披露是上市公司管理当局依据内部控制评价的标准对本公司内部控制的完整性、合理性和有效性进行评价并出具报告给信息使用者的过程.内部控制信息是反映上市公司内部组织架构的一项信息,在资本市场上发挥着重要作用,然而基于近几年我国上市公司信息披露情况分析可知,我国上市公司在内部控制信息披露方面仍存在披露不规范、内部控制审计质量不高、具体规范不详细、没有要求注册会计师对公司的内部控制信息披露发表意见等诸多缺陷,因此需要充分发挥相关监管部门的职能作用,上市公司积极配合,健全和完善内部控制信息披露制度.
关键词：上市公司；内部控制信息披露；现状分析；问题；建议
中图分类号：F270；F830.91 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）016-000-02
随着内部控制相关规范和准则的不断改进和推动,上市公司内部控制相关信息的披露内容在不断丰富,内部控制制度也在日趋完善.但是,上交所和深交所发布的《上市公司内部控制指引》以及《企业内部控制基本规范》还比较宽泛,仅仅是一项原则导向、原则性指引,对每个企业信息披露的具体内容,披露的详尽程度以及会计师事务所对企业内控评价的标准仍然没有具体的要求和规范.因此,在我国企业内部控制信息披露方面还有许多问题值得去思索、探讨和解决.
一、上市公司内部控制信息披露现状分析
2011年1月1日起,内部控制信息披露相关规范开始在符合条件的上市公司中施行,至2014年内部控制披露相关法规也已在所有上市公司强制实施,经过近几年的发展和完善,如今上市公司内部控制信息披露内容在不断丰富,整体状况稳步提升,但是仍然存在一些披露内容不规范等重要问题.上市公司在内部控制信息披露缺陷主要包括企业本身在内部信息披露时未完全按照规定严格执行,更有部分企业完全忽视规定,并未按照《上市公司内部控制指引》在年报中披露监事会对公司是否建立完善的内部控制制度的发表意见等相关内容；而且对于大多数公司在披露内部控制信息时也只是停留在外在形式上并没有对内在实质真正掌握,也没有将内部控制信息披露的真正作用凸现出来；除此之外,上市公司在对内部控制信息进行披露时,未对内部控制制度引起足够的重视；注册会计师在审核方面我国也没有严格要求其出具意见等.综上所知,目前我国上市公司内部控制信息的披露还存在很多问题,需要我们认真分析对待,需要进一步发挥相关监管部门的职能作用,同时也需要企业的积极配合,继续健全和完善我国内部控制信息披露制度.
二、上市公司内部控制信息披露存在的问题
(一)少数上市公司对内部控制评价报告及内部控制审计报告没有披露
从2011年起至今已有5个会计年度,随着内部信息披露相关法规的不断改进,其适用范围目前已基本扩大到我国所有的上市公司.但根据《中国上市公司2015年内部控制白皮书》,2014年度,2586家上市公司披露了内部控制评价报告,总体披露比例为98.29%.仍有1.71%没有披露内部控制评价报告,而未披露内部控制审计报告的上市公司则多达22.12%.这说明仍有部分上市公司违反相关规定,未披露内部控制相关信息.
（二）上市公司的内部控制评价报告存在披露不规范
据统计2014年度,1424家上市公司披露了规范的内部控制审计报告,占69.50%；有625家上市公司未披露规范的审计报告,占30.50%.其中,深市中小板披露规范的内部控制审计报告的仅占11.00%,披露格式欠规范的占比高达89%；深市创业板披露报告规范的公司仅仅占到3.20%的比例,剩余的96.80%均为披露格式不规范的公司.
(三)内部控制信息披露具体规范不详细
中国证监会在2007年修订的《公开发行证券的公司信息披露内容和格式准则第2号<年度报告的内容与格式>》指明对于不适用于公司实际情况的具体要求,在获得证券交易所的认可后,公司可在保证披露内容真实完整的情况下,对其进行合理修正,但并未对不适用的情况有明确要求,这样会导致企业存在空间选择对重大事项不予披露以掩盖一些企业不想披露的事项,这样将会导致上市公司减少信息披露,并可能导致其逃避责任.
(四)内部控制信息披露难以确保可信度
从决策有用观的角度出发,同时具备可靠性和关联性才被视作有用的信息,而和关联性相比而言,对可靠性的要求则更高.但是,中国证监会在2007年修订的《公开发行证券的公司信息披露内容和格式准则第2号<年度报告的内容与格式>》中只要求注册会计师负责审计财务报告,而对于内部控制信息披露则未进行硬性要求.如此一来,没有注册会计师的把关,容易导致内部控制信息披露缺乏一定的可信度.
三、完善内部控制信息披露的有效策略
(一)建立健全内部控制信息披露规范体系
1.明确内部控制信息披露准则
进一步明确内部控制信息披露准则,对相关规范严格要求,所有上市公司的年度报告必须对内部控制信息明确披露.同时,监事会或审计委员会对公司内部控制提出相关意见,并强化披露力度,确保全面进入强制披露阶段.补充和完善我国的内部控制信息披露的准则规范,对违反规定的企业严以惩处.
2.证券监督管理委员会对内部控制信息披露的范围、具体内容、格式、审核等作出详细规定
在内部控制信息披露时,内部控制的各个组成要素都应被考虑在内.对具体内容和格式有明确规定,并且要求注册会计师对由管理当局所披露的内部控制信息发表意见,或聘请其它专业机构进行单独专业审核形成具体报告以保证内部控制信息披露的真实性和有用性.
(二) 加强对内部控制信息披露的监管
1.制定详细的中国注册会计师准则
为了进一步指导注册会计师解决内部控制审计中遇到的实务问题,我国应制定相关准则并严格执行.因而,在目标,要求和应用指南方面都应制定详细的审计标准,以帮助注册会计师获取合理保证.
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参考文献：
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