论文新疆上市公司内部控制有效性影响因素是适合不知如何写内部控制方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于内部控制定义论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
[摘 要]本文基于新疆上市公司的数据,研究影响内部控制有效性的因素,验证这些因素对新疆上市公司内部控制是否存在相应的影响,以此指导新疆上市公司内部控制的建设.
[关键词]内部控制；有效性；影响因素
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.20.001
[中图分类号]F276.6；F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）20-0004-02
近年来,内部控制逐渐受到人们的重视,国内外对内部控制的研究也逐渐增多,总的来说,企业某一方面的影响因素的实证研究及纯理论研究较多,分地区的研究较少.
1 研究设计
1.1 样本选取和数据来源
本文以2016年的新疆上市公司为研究对象,通过国泰君安数据库以及各上市公司年报获取数据,以此作为研究样本.初始数据剔出了5家ST企业和2家金融类企业,剩余样本为37家上市公司.本文选取的数据处理软件为Eviews 7.
1.2 变量定义
1.2.1 被解释变量
根据前人的研究,衡量内部控制的有效性,主要应符合COSO报告指出的内部控制的3个目标：经营性目标、财务报告可靠性目标、符合法律法规的合规性目标.本文选取的被解释变量为：主营业务资产收益率、审计意见、合规性.
1.2.2 解释变量
根据前人研究以及笔者的一些新想法,本文选取的解释变量为企业规模、财务状况选取净资产收益率和资产负债率；业务复杂性选取是否从事外贸和参股控股的公司；企业文化选取高管职业道德；公司治理结构选取独立董事比例、前十大股东持股比例和监事会规模；外部监督选取是否聘请国内前十大会计师事务所审计.
1.2.3 控制变量
本文选取的控制变量为企业性质,即企业是否为国有控股.变量定义汇总如下.
第一,被解释变量.①主营业务资产收益率（CROA）：主营业务利润/总资产.②审计意见（AUDIT）：出具标准无保留意见取“1”,否则取“0”.③合规性（LEGITI）：当年被认定违规取“1”,否则取“0”.
第二,解释变量.①企业规模（SIZE）：总资产对数.②净资产收益率（ROE）：净利润/净资产.③资产负债率（ALR）：负债/资产.④从事外贸（FT）：从事外贸取“1”,否则取“0”.⑤参股控股公司（COM）：参股控股公司总数.⑥高管职业道德（PE）：违规后继续留任的高管数.⑦独立董事比例（IM）：独立董事/总董事.⑧前十大股东持股比例（TOP10）：前十大股东持股数/总股数.⑨监事会规模（BOS）：监事会人数.⑩由国内十大会计师事务所审计（AF）：十大会计师事务所审计取“1”,否则取“0”.
第三,控制变量.企业性质（NATURE）：国有控股取“1”,否则取“0”.
1.3 模型设计
本文主要从内部控制的3个目标,表现内部控制的有效性,因此建立了三个模型.
第一,为了验证内外部6个方面对内部控制的经营性目标的影响,建立以下模型.
CROA等于c1+a1×SIZE+a2×ROE+a3×ALR+a4×FT+a5×COM+a6×PE+a7×IM+a8×TOP10+a9×BOS+a10×AF+a11×NATURE+ε （1）
第二,为了验证内外部6个方面对内部控制的可靠性目标的影响,建立以下模型.
AUDIT等于c2+b1×SIZE+b2×ROE+b3×ALR+b4×FT+b5×COM+b6×PE+b7×IM+b8×TOP10+b9×BOS+b10×AF+b11×NATURE+ε （2）
第三,为了验证内外部6个方面对内部控制的合规性目标的影响,建立以下模型.
LEGITI等于c3+d1×SIZE+d2×ROE+d3×ALR+d4×FT+d5×COM+d6×PE+d7×IM+d8×TOP10+d9×BOS+d10×AF+d11×NATURE+ε （3）
2 实证分析
2.1 描述性统计
研究模型的描述性统计见表1.
从表1可以看出,资产负债率、企业参股控股的公司、净资产收益率,以及前十大股东持股比例的最大值和最小值差值较大,反映出新疆上市公司的财务状况、业务复杂性和股权集中度参差不齐,存在较大差异.这4个指标的标准差较大也反映了这一状况.27%的企业在2016年间出现了违规,97%的企业审计意见为标准无保留,从这些可以看出,财务报告的可靠性较高,但合规性仍需努力提高.
2.2 自变量相关性分析
研究模型的自变量相关性见表2.
由表2可以看出,代表企业规模的總资产的对数这一指标,和资产负债率、参股控股公司总数,以及企业是否从事外贸,这3个变量的变量间相关性高于0.4,因此,本文选择剔除企业规模这一影响因素,降低自变量间的相关性.
2.3 多元回归分析
3个模型的回归结果见表3.
根据表3可以看出：模型（1）的F值为3.254 645,对应的p值为0.007 5,这说明模型（1）整体上是显著的,但就变量而言,显著性较差,只有监事会规模、管理者职业道德,以及净资产收益率和经营性目标是显著相关的.系数符号和预计相反的有资产负债率、管理者职业道德、前十大股东持股比例.模型（2）的F值为0.857 569,对应的p值为0.581 4,这说明模型整体不显著,且变量所对应的系数也不显著,系数所对应的符号和预计的相比只有资产负债率、监事会规模、独立董事比例,以及企业性质这4个变量是相符的.模型（3）的F值为1.018 355,对应的p值为0.455 1,显然模型整体不显著.变量对应的系数也不显著,在10个自变量中,资产负债率、监事会规模、从事外贸、独立董事比例、净资产收益率以及前十大股东持股比例,这6个变量的系数和预计的系数符号一致.
3 结 语
本文通过对2016年新疆上市公司的数据进行研究,发现监事会规模、管理者职业道德以及净资产收益率,对企业内部控制有效性的经营性有显著影响.监事会规模和经营性目标呈显著正相关,和假设相符；管理者职业道德和经营性目标呈显著正相关,这和他人的研究不符.从整体来看,这6类因素只对新疆上市公司内部控制的经营性目标有显著影响,对内部控制的可靠性以及合规性的影响不显著.因此,新疆上市公司可以通过扩大监事会规模、提高管理者职业道德以及净资产收益率,保证内部控制的有效性.
主要参考文献
[1]薄澜,姚海鑫.上市公司内部控制有效性的影响因素研究——基于公司治理和外部审计的实证分析[J].首都经济贸易大学学报,2012（4）.
[2]夏晓欣,何秀英.民营企业内部控制有效性的影响因素分析[J].中外企业家,2016（2）.
总结:本论文为免费优秀的关于内部控制论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
参考文献：
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2、 基于公司治理河南省上市公司内部控制有效性影响 摘要：内部控制作为上市公司的一种管理工具，能够合理保障公司内部控制五大目标的实现。健全的公司治理能够保证内部控制设计和执行的有效。文章从公司治理。
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