论文营改增对港口企业税负影响是关于本文可作为相关专业税负论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文税负率一般控制在多少?论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
【摘 要】 2012年1月1日上海率先启动“营改增”试点,根据有关工作计划,将在今年内全面推广至建筑业和不动产等行业.这次税改中交通运输业、现代服务业是先行者,本文结合实际工作,剖析“营改增”对港口企业税负带来的影响.
【关键词】营业税 增值税 港口企业 税负
一、前言
经国务院批准,自2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”（即1+6模式）试点,从此拉开“营改增”改革序幕.回顾“营改增”进程；2013年8月1日“1+6模式”试点推广至全国,2014年铁路运输业、邮政服务业、电信业全部纳入“营改增”范围；根据“营改增”工作计划,将在今年内全面推广至建筑业和不动产等行业,至此我国“营改增”工作已全面铺开.它是“十二五”时期结构性减税的重头戏. 根据《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》文件规定,广东省江门国际货柜码头有限公司（同业称江门高沙港）从2012年11月1日起实行“营改增”,其涉税范围属于“营改增”中物流辅助服务的港口码头服务、仓储服务、装卸搬运服务.在高沙港“营改增”期间,笔者在其任职,组织统筹了此次税改工作,下面就高沙港的实际情况,分析“营改增”对港口企业税负产生的影响.
高沙港始建于上世纪七十年代,为江门航运公司一个下属部门,1996年改制合资.主要从事货运码头及其相关的装卸、搬运、仓储等服务,属国家二类货运码头,近三年年平均吞吐量超140万吨.货物从高沙港发运经中转港口换载大型船舶最终到达世界各地,它是一个处于经营成熟期的港口,自有资金充足,近几年不会进行大规模的固定资产购置或停产改建之类的投资活动,本文就这类港口企业“营改增”税负变化进行分析.
二、“营改增”对主营收入税负的影响
1.税种的改变
“营改增”就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式,将产品和服务一并纳入增值税的征收范围,不再对“服务”征收营业税；“营改增”最大的特点就是减少重复纳税,可促使社会形成更好的良性循环,有利于企业转型升级.
港口企业“营改增”前是以营业额缴纳营业税,营业税属费用性税金；增值税是价外税,“营改增”后向客户收取.“营改增”使企业主营税金由价内向价外转移、企业收入不变,销项税可和企业成本支出取得的进项税进行抵扣,减少企业应纳增值税额；它可使企业实际列支的成本费用降低的同时增加营业利润.
2.主营收入税负的变化
“营改增”前高沙港营业收入的装卸费、搬运费营业税税率3%,仓储费税率5%.（仓储费收入占总收入不足10%）：“营改增”后增值税税率统一为6%.税率的改变让人感到企业税负增大了.但根据经营数据分析,高沙港在“营改增”前营业税税负约3.34%,“营改增”后,2012年11-12月增值税税负为3.12%、2013年为1.57%、2014年为1.63%；可见“营改增”后,高沙港的主营收入税负降低了,减负效果显然易见.2012年11-12月税负略低于之前,主要是成本中取得的进项税起抵减作用,如燃油、电力、大部分材料等.2013年起税负明显下降是由于公司的一个大客户是境外企业,根据“营改增”文件规定,该应税服务可享受增值税零税率优惠,该客户的收入占公司总收入近20%,其享受零税率优惠在2013年1月才落实；另外,同年公司因生产需要添置一台价值较高的生产设备,取得较大额的进项税.到了2014年主营收入的税负微升,渐趋正常.
三、“营改增”对港口企业成本、利润的影响
港口企业属于前期投资大、经营周期长、投资回报效益好的企业,生产设备不会因科技进步而进行大量更换,也不会有产品过时的现象；资本密集型和劳动密集型的特点决定了港口企业的成本支出大部分是相对固定.
成本根据性态分为固定成本、变动成本和混合成本,在高沙港的成本支出中混合成本主要是工人加班费、超额绩效奖等,这类支出在总成本中所占比例不足7%,本文不作探讨.
1.固定成本
一般来说,港口企业的固定资产折旧、土地使用权摊销、人工成本、土地使用税、财产保险费等支出额相对固定,属于固定成本.类似高沙港这种经营成熟的港口企业,资产折旧费用比较大,而且由于行业特点生产占地面积大,无形资产摊销、土地使用税也大；劳动密集型的特性也决定了它的人工成本支出大.这些支出无论是否实行“营改增”,均无法起到增值税抵减的作用.公司于1996年合资,主要生产设备岸吊在2000年前后构建,价值不是特别大,每月的固定资产折旧费、土地使用权摊销也不会像现在新建设的港口那样大；高沙港固定成本约占总成本的47%.
2.变动成本
港口企业变动成本主要有燃料、水电、材料、维修保养、外判装卸费（港口企业有相当一部分工作依然需要人工操作,如拼拆柜、理货等,很多企业基本是采用外包形式处理.）,这些成本变动和货量成正比.变动成本如燃料、电力、部分维修材料等,在“营改增”后可取得增值税进行抵扣,取得的进项税在降低成本支出同时提高了企业利润.
四、建议
“营改增”的影响是划时代的,现就港口企业的实际情况,提出以下几点建议.
1.加强管理机制
增值税对于服务业来说是新生事物,管理层应更关注国家改革发展方向,适时调整以增值税为发展方向的经营理念,加强企业内部管理,制定符合增值税要求的财务制度和内部控制机制；有计划地进行经营改革,淘汰落后的操作规程,提高机械化程度,降低经营成本,促进产业升级.
2.适度更新设备
港口企业生产设备价值高,“营改增”前企业不会随意更新设备,通常是进行大修理后继续使用,这样会降低生产效率、缩短设备的使用寿命,增加生产风险.“营改增”后购进设备的增值税可以抵扣,设备的入账价值、折旧费也减少,企业固定成本降低了；虽然新设备的折旧年限延长,但生产率的提高将带来更大的经济效益.
3.加强增值税税收策划
企业在选用供应商、维修商时,应优先考虑具有一般纳税人资格的,和其建立长期合作关系；在延长设备使用寿命的同时,能更有效地降低生产成本.
综上所述,“营改增”对于经营成熟港口企业有减负作用,能使企业分享更多的改革红利,实现国家为企业减负的目标.
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参考文献：
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2、 营改增对房地产企业税负影响和分析 【摘要】本文基于营改增”政策，通过对国内中小企业房地产企业的现状进行了分析与整理 探究了在该政策下房地产企业前后税负与市值变化的原因，根据内外部。
3、 营改增对物流产业税负影响 摘 要：物流行业对于我国经济的发展来说是非常重要的一个内容，而随着营改增政策的不断深入，该政策对物流行业的发展产生了非常重大的影响，其中影响最为。
4、 基于营改增背景物流企业的影响和 摘 要：从营改增的试点到营改增的全面实施，营改增的税制改革对物流企业产生了很大的影响。文章以A企业为例，分析了营改增税制改革对该企业的影响，并针。
5、 营改增对房地产企业税负和盈利影响 摘要：营改增”是我国为完善税制，消除重复征税的问题，促进社会经济结构调整而实行的税收体制改革。目前有很多行业已经实施营改增，根据国家统一的部署，。
6、 营改增对建筑企业税负影响 【摘 要】 2016年5月1日起，建筑业开始实施营改增。国家实施营改增的目的是为了解决营业税体制下重复征税的问题，完善抵扣链条，降低企业税负。文。