论文营改增后工程建设项目的税务管理是适合税务论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关税务开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
摘 要：2016年3月23日,财政部、国家税务总局下发《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税.自此,我国营改增全面扩围,营业税退出我国税收历史舞台.在此背景下,对于供应商及材料种类“散、杂、小”特点突出的建筑行业而言,营改增对企业的税务管理提出了更高的要求.本文从营改增对建筑行业的总体影响入手,提出税务管理的主要目标,进而阐述营改增后工程建设项目涉及的主要问题与税务处理,最后提出营改增后工程建设项目税务管理的主要措施.
关键词：营改增 工程建设项目 税务管理
2016年5月1日,对我国税收改革具有划时代的重要意义,全国全行业全面推开营业税改证增值税（以下简称“营改增”）,营业税正式推出历史舞台.从全行业的角度看,营改增实现了全产业链条的税收管理,有效避免了重复征税,降低了企业税负.对于建筑企业而言,由于其供应商及材料种类“散、杂、小”,营改增在促进建筑行业产业链条变革的同时,对建筑企业工程建设项目的税务管理提出了更高的要求.
一、营改增对建筑行业的总体影响
(一)增值税的特点是对建筑行业影响的根源
增值税是以企业在提供应税劳务过程中的增值额作为计税依据的,属于流转税的范畴.对于增值税的核算管理,为实现增值额计税,增值税由销项税额减去进项税额计算得出；增值税是价外税,即价和税分开核算；增值税的纳税人、应税劳务和税率较为复杂.对于增值税的管理,增值税要求、资金、劳务“三流合一”,即开票人是劳务的提供方和资金的收取方,收票人是劳务的需求方和资金的支付方.这些都对增值税的税务管理提出了精细化、复杂化、科学化的管理要求.
(二)营改增对建筑行业带来的机遇
建筑行业是产业链的核心行业.上游企业是原材料供应企业、设备出租企业、分包施工企业等类型企业；下游企业是项目建设企业,即建设项目的所有人.营改增之前,总包单位可扣除的分包营业税一般为一级分包商的营业税,而对于二级乃至之后的分包营业税原则上不予扣除,营改增后,只要符合增值税条例的进项税额均可以抵扣,避免了企业重复纳税,降低了企业税负.同时,营改增后,国家金税工程中对于增值税的全国联网,将发挥更重要的作用,将进一步规范建筑施工企业的及纳税管理,对国家管理税源起到积极作用,税务管理的进一步规范,也使得建筑施工企业将更多的精力转移至施工组织与建设工艺的创新改造,将极大促进国家建筑水平与能力的提升.
(三)营改增对建筑行业带来的挑战
由于建筑业长期以来粗放管理的特点,营改增对于建筑行业而言是巨大的挑战.一是增值税计征复杂、管控严格,要求企业精细化管理.二是营改增要求建筑全产业链条开具增值税,要求上下游企业科学管理,将为行业带来阵痛.
二、营改增后工程建设项目税务管理目标
(一)加强税务合规管理,符合法律法规要求
合法合规是税务管理的第一目标.我国建筑行业长期管理相对粗放,在实施增值税的情况下,过渡期以致后期的规范运行,法律法规将密集出台,这要求工程建设项目企业合法合规进行税务处理,规避税务风险.
(二)加强税务筹划管理,合理控制税务成本
在合法合规的基础上,加强税务筹划,递延纳税时间,降低税负成本,是企业加强税务管理的重要目标.随着时间价值在企业管理中的重要作用逐步显现,递延纳税时间,对企业管理的作用逐步加大.同时,通过业务模式和交易结构的搭建,将对企业的税负产生重大影响.这要求税务管理应统筹业务与税收政策,实现税务成本的有效控制.
三、营改增涉及工程建设项目的主要问题与处理
(一)建筑业增值税一般纳税人与小规模纳税人的选择
在仅考虑增值税的情况下,一般而言,增值率超过29.39%（可抵扣率低于70.61%）时,小规模纳税人的税负较低.否则,一般纳税人的税负较低.在此基础上,对于增值率超过29.39%的营改增项目,选择新成立小规模企业税收成本较低.
(二)简易征收计税方法的适用情况与选择
按照现行税收法律法规规定,建筑业企业可以选择简易计税方法计税的情况有以下三种：一是施工企业仅提供建筑劳务,并收取相应人工、管理等费用,而不负责工程主要材料采购,即以行业所称“清包工”方式提供建筑劳务,这样的一般纳税人可以选择简易征收计税方法.二是项目工程建设方负责工程主要设备、材料等的租赁与采购,施工企业只负责组织人力实施工程施工的建筑劳务,即为行业所称“甲供工程”提供建筑劳务,这样的一般纳税人可以选择简易征收计税方法.三是对于营改增实施过渡期间的“老项目”,施工企业为其提供建筑劳务,一般纳税人可以选择简易征收计税方法.这里所称的“简易征收计税方法”是指,一般纳税人以施工取得的全部收入（含价外费用）扣除分包施工方取得的收入后的余额为计税依据.营改增文件在此处赋予适用企业主动选择权,主要考虑过度期间,一些分包施工企业难以开具增值税专用,使得总包施工企业无税可抵,从而增加企业税负,造成企业受到不公平待遇.这也为企业选择权的运用指明方向.
(三)过渡期间新项目与老项目的划分与认定
按照现行营改增规定,建筑工程“老项目”包括两种：一是《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；二是未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目.这里对于未取得许可证的项目开工日期如何界定,并没有作出明确的说明.根据现有的各类信息与税务机关实务管理中的做法,对于未取得许可证的项目,总结以下三种情况的认定标准,以供参考.一是营改增之后,建设项目才开始施工,无论其是否签订施工合同,均认定为新项目.二是营改增之前,已签订合同,但未注明开工日期,建设项目已开始施工,由于未完工,营改增之后,继续进行施工,此类项目认定为老项目.三是营改增之前,未签订合同,但建设项目已实质开工,营改增之后,继续进行施工,此类项目认定为老项目.综上,不难看出,营改增对于新老项目的界定,遵循实事求是、实质重于形式的原则,更加规范合理.
四、营改增后工程建设项目税务管理措施
(一)加强企业的内部管理
建筑企业应加强企业的内部管理,建立专门部门,合理安排人员,有效分工,保证营改增过度与正常运转.一是设立税务管理部门,购置相应设备,明确部门地位,实施全员全过程税务管理.二是制定施工行业增值税管理制度,明确岗位职责,提高增值税管理效率,有效降低税务管理风险.三是建立税务人员管理与考核机制,以管理、纳税申报、税务风险管控为主要维度,建立关键指标体系,以内部控制与牵制,实现水务管理水平的提升.
(二)加强企业产业链管理
如前文所述,建筑施工企业作为建设项目的核心企业,上下游企业联系甚广.营业税改征增值税后,建筑施工产业链条在流转税管理方面得以充分体现.同时,由于增值税抵扣计税方法的适用,要求建筑施工企业加强产业链上下游企业的管理,对于上游企业要选择与总包企业纳税人类型一致的企业,使得增值税的抵扣链条畅通,有效控制企业税负,对于下游企业要引导其提高施工企业的选择标准,逐步通过增值税抵扣特点的发挥,在降低施工企业税负的同时,有效降低项目企业的建设成本,进一步提升项目单位的竞争力.
(三)加强全员培训与人才储备
增值税作为目前国家最主要的流转税种,已适用于国家全部行业.对于建筑施工企业而言,营改增后,财务人员与税务人员固然是受到影响最大的人群,与此同时,企业的采购人员、业务人员、管理人员、预算人员等等,甚至是企业的全员,都将受到营改增或多或少的影响.可以说,如果施工企业人员不懂营改增,认识不到营改增对施工企业的影响,将难以适应企业的发展.因此,建筑施工企业应加强对企业全员的营改增培训,提高企业人员的税收意识,明白增值税的主要原理、特点,对本企业适用的主要税率、税负、等主要税务要点有基本的了解与认识.同时,企业应进一步加强对财务人员和税务人员的培训,增强人才储备,通过税收政策的解读研究和同业交流沟通,着力提升企业税务管理能力,特别通过税收筹划,控制企业税收成本,创造税收效益.
总结:该文是关于税务论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
参考文献：
1、 营改增对工程计价体系与工程造价产生的影响 摘 要：营业税改征增值税是国家税改的重要内容，也是国家实施结构性减税的一项重要举措，对建筑业和建筑企业产生了重要影响，其中包括建筑业的工程造价及。
2、 营改增后工程项目预计实现利润分析面临问题应对措施 摘要：国家在“十二五”规划之“改革和完善税收制度”中提出，按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税。
3、 关于营改增对工程造价的影响与应对措施 [摘要]随着我国市场经济体制改革的深入进行，我国财务部在2015年11月正式出台了《营改增方案》，这标志着税制改革的到来。这对我国目前的各个领域。
4、 营改增对工程造价控制和工程承发包方式的影响 【摘要】营改增的实施在给工程造价控制带来积极影响的同时，也给工程投资企业进行工程造价控制和工程承发包模式选择带来了新的问题。基于这种认识，本文对。
5、 建筑业营改增对工程造价的影响 【摘要】“营改增”政策的实施是对我们国家各行各业的税率进行有效的调整，解决对企业进行重复收税的问题，对此，“营改增”政策对于建筑工程造价也产生巨。
6、 建筑业营改增后工程招标采购价格控制策略 摘 要 建筑业“营改增”实施后，对业主方工程发包招标政策影响进行阐述，结合税金规避、价格折让临界点等理论知识点，以便在新税制下做好工程施工招标造。