论文企业会计政策选择盈余管理是关于本文可作为盈余管理方面的大学硕士与本科毕业论文盈余管理论文论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
一、会计政策选择进行盈余管理的动因
1.资本市场动因.和西方发达国家相比,我国资本经济市场体系不够完善,企业的公司治理结构不够合理,因此企业选择会计政策时有不同的目的,其首要目的是对企业自身有利,如企业在流动资金不能周转或资金不足的情况下,为了扩大经营规模,企业需要筹资,在资本市场,企业筹资的首要方向是银行,银行会制定一些限制性条款才会把资金贷给企业,企业为顺利地实现贷款,就需要进行恰当的会计政策选择,进行企业盈余管理；企业为了增加股票、债券等的发行量,也需要恰当的会计政策选择,进行企业盈余管理.因此,资本市场动因是企业会计政策选择进行盈余管理的一个重要动因.
2.合理避税动因.企业的经营业绩和经营成果是通过企业的财务报表体现的,如 流量表、利润表等.企业所得税在财务报表中占据着重要的分量,是利润表、 流量表中重要的一个项目,企业所得税是影响企业利润和企业 流量大小的重要因素之一.由于我国目前的税法体系还不完善,企业在会计政策的选择上有很大的可操作性,企业才有机会进行合理的避税.合理避税是企业进行盈余管理十分明显的动机.
3.避免处罚动因.虽然我国目前有关会计政策选择的法律法规还不健全,但是由于我国相关部门的重视,积极主动的对相关的法律法规进行完善,企业如果选择了不合规定的会计政策,就会受到相关法律法规的处罚,避免处罚也是企业选择会计政策进行盈余管理需要考虑的一个重要因素.
4.盈余管理动因.企业的财务部门对日常企业经营管理活动中获得的财务信息进行分类和整理,编制财务报告,进而为企业管理者进行投资决策服务,这一系列过程都是在一定的会计政策下进行的,会计政策是这一系列程序进行的基础.在我国相关法律法规不完善的背景下,我国企业会计政策的选择为企业留下了盈余管理的空间,盈余管理是企业实现满意财务状态的手段.因此,企业为了达到企业盈余管理的目的,就需要通过选择适当的会计政策来实现.
5.融资动因.目前我国的资本市场分为权益资本市场和债务资本市场.在权益资本市场上,公司第一次公开发行股票、增资配股、退市等方面都以会计盈余作为重要的衡量指标,这可能会使公司在股票发行前利用盈余管理进行财务包装,为了增资配股而通过盈余管理手段达到相关条件,业绩不好的上市公司可能会为了防亏、扭亏以防止被戴帽或摘牌而进行盈余管理以使公司利润最大化.在债务资本市场上,企业在日常经营活动过程中,当企业资金不足时,融资行为是十分必要的.
6.政治成本动因.政治成本（也称机会成本）动因也是企业会计政策选择进行盈余管理的一个重要动因.政治成本是指企业的会计政策选择和盈余管理在相关部门的严格监管下,如果不按照法律法规的规定进行,就会受到相关部门的处罚和限制,从而影响企业生产经营活动的顺利进行,这就造成了企业要面临一定的机会成本,即政治成本.
二、企业应用会计政策选择进行盈余管理的主要手段
1.变更固定资产折旧方法.固定资产是企业存在的根本,是企业日常经营活动的基础.固定资产具有使用寿命长,在总资产中占的比重较大等特点,因此固定资产折旧方法的变更对企业利润大小的影响巨大.因此,当企业核算企业利润时,确定固定资产的折旧方法,依据折旧方法正确计算固定资产折旧额也是十分必要的.行业不同,企业的固定资产在总资产中所占的比重就会不同,如制造业以制造产品为主,固定资产在企业总资产的比重就比较大,而服务业主要是为消费者提供服务,所需要的固定资产并不多.固定资产的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等,折旧年限、净残值的确定都会影响企业固定资产折旧额的计算,从而影响企业的利润.
2.变更发出存货的计价方法.存货属于流动资产,是企业的重要资产之一.由于存货在流动资产中所占的比重较大,因此存货和固定资产都是企业资产负债表中重要的项目.企业对发出存货的成本计价方法包括先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法等.企业对发出存货计价方法的变更导致了会计政策的变更.目前我国企业利用变更发出存货计价方法,来进行企业的盈余管理已成为较为普遍的现象.
3.变更收入确认原则的方法.企业收入的确定均需要一定的原则来规范,不同的企业所依据的原则可能不同,企业收入确认原则的改变会导致企业会计政策变更的发生,因此变更企业的收入确认原则,也是企业进行盈余管理的一种方法.
4.变更借款费用的方法.借款费用,是指企业为了获取对其他资金的使用权,而需要负担的相关成本.借款费用包括借款利息,以及为了获取资金的使用权所负担的除了利息之外的其它所有成本.企业在发生借款费用时,符合资本化条件的就必须予以资本化,比如需要经过长时间的构建才可以达到预定的可使用的固定资产；如果不符合资本化的条件,可以计入当期损益,对其进行费用化.借款费用是应该资本化还是费用化,这要看借款的用途,看其是否符合资本化的条件,并且由企业的实际情况而定.
三、会计政策选择进行盈余管理存在的问题
1.会计人员职业素质不高,会计政策选择意识缺乏.目前我国企业会计人职业素质普遍不高,会计政策选择意识匮乏,不能很好的对会计政策的理解和选择,意识不到会计政策选择的重要性.目前我国会计人员的实际职业素质、会计政策选择意识等都还不符合会计政策和会计准则的要求.会计人员职业素质不高,会计政策选择意识不高是我国企业选择会计政策进行企业盈余管理最基本原因.
2.社会审计行业执业不规范,监管力度不够.企业财务报表的审计工作主要由社会上会计师事务所内的注册会计师进行,企业要想获得各利益相关者均认可的财务报表,就必须把财务报表让注册会计师审计.因此,财务报表的真实性,注册会计师对其起着关键的作用.然而目前我国审计工作市场不规范,并且存在会计师事务所数量多、规模小、比较分散、审计市场处于供过于求,会计师事务所之间的竞争不规范等问题.
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参考文献：
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