论文政府社会保障负债会计政策选择是关于对写作会计政策论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文下列属于会计政策的是论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
【摘 要】社会保障等大量“隐性”负债的存在成为威胁政府财政安全的重要因素,和这些社会保障有关的政府负债的确认、计量和报告则成为政府会计实务和理论界关注的焦点.政府会计活动正确反映和揭示这些负债,提供高质量的政府会计和财务报告信息,成为加强政府负债管理、控制财政风险、改进政府部门运营绩效和强化受托责任的重要前提.本文对美国联邦政府社会保障负债的会计政策选择进行分析,以提供借鉴.
【关键词】社会保障会计政策受托责任
【中图分类号】F231
一、美国联邦政府社会保障负债的会计事项特征
在美国,作为对国家总体福利状况的持久责任,联邦政府向普通社会公众提供的社会保障项目包括老年、幸存者和伤残保险（OASDI）、医疗保险（HI）和补充医疗保险（ I）以及联邦雇员的失业保险（UI）、铁路退休福利、黑肺保险和失业保险.美国财政预算报告显示,联邦政府2000年度为这些社会保障项目做出的支付已超过联邦预算的50%.联邦政府会计准则顾问委员会在联邦政府财务会计概念说明（SFFAC）第1号《联邦政府财务报告的目标》中阐述到,联邦政府作为美国公民行使主权的载体,相对任何其他主体,对国家总体福利承担着独一无二的责任,同时又有权通过课税、借款和货币创造等独有方式获得财政资源.对于和这些社会保障有关的数额巨大的资金活动,特别是在现行法律承诺的福利水平和清偿负债需要的保费水平的基础上,预计未来资金流入流出等财务信息对有关公共政策制定至关重要.纳税者长期依赖社会保障项目,其关注的基本问题涉及这些社会保障项目按照目前的构造是否可持续,以及它们对政府财务状况的影响如何.但一段时间以来,由于联邦政府机构提供的失业补偿和其他福利等社会保障项目在私人部门中找不到对应物,即便是应计制导向的美国联邦政府合并财务报表和运营报表揭示的负债也只限于 福利支付,并没有涉及“非 ”金额和相关的负债变动.
从经济业务角度看,这些社会保障项目具有许多共同特征,是法律规定的面向一般社会公众而非单纯面向联邦雇员的福利计划项目,项目管理者无权决定谁应该得到福利以及得到多少福利,这些项目从参和者或雇主那里进行融资,即对项目运行必要的财务资源是通过从项目参和者或这些参和者的雇主那里征收专项税金和费用来筹集的,收缴的税金通常是参和者工资收入的固定百分比,政府通过法律指定的信托基金账户来核算这些专门用于特定社会保障目的的税收收入和授权支出,社会保障项目的获得资格通常取决于参和者个人、雇主或两者共同支付的税金或费用、职业资格以及就业年限,但福利支付金额并不直接和参和者支付的税金或者向其收取的费用相关,社会保障项目会有意识地向低薪资阶层进行再分配,使低收入阶层得到相对较高的福利,甚至还为低收入参和者家庭中的非就业成员提供福利.由于不同的社会保障项目为执行政府特定责任而往往具有很多独特特征,很难用明确的标准来加以限定究竟哪些特征属于或者不属于社会保障项目.例如,作为社会保障项目之一的老年、幸存者和伤残保险是政府针对有资格的美国公民和居民提供的 福利.资格条件和福利金额要根据适用于某一时期的法律来加以确定.现行法律规定,针对个体或依靠其赡养的配偶和子女,每月支付的福利金额根据到开始支付的日期为止个体的应税收入来确定,但政府可以通过修改涉及老年、幸存者和伤残保险的相关法律规定来改变每月支付的福利金额和资格条件.实际上,在24年的时间里,美国联邦政府就曾将享受完全退休福利的年龄从65岁逐渐推迟到了67岁.同时,老年、幸存者和伤残保险又是一项收入转移计划,可以通过在家庭间重新分配收入来降低经济分配的不均衡程度,实现收入的转移：一是对于较低收入的劳动者而言,退休期间的福利和较高收入劳动者相比,补偿了其在工作期间应赚取的大部分收益,如此便实现了年龄相同而收入不同的劳动者群体间的收入转移；二是养老、幸存者和伤残保险以按期从薪金中扣缴的方式进行融资,当期劳动者每年支付给老年、幸存者和伤残保险的工资税主要用来支付同一年度内提供给当期受益者的福利,如此就实现了当期劳动者和当期受益者之间,也就是年轻劳动者和年老退休人员、伤残人员及其家庭成员间的收入转移.
面向政府一般负债会计事项,联邦政府会计准则顾问委员会曾将负债定义为,作为以往交易或事项的结果,未来可能的资源流出或其他牺牲,要求一般目的联邦财务报告确认源于以往交换交易、政府相关事项、政府认可事项,或按照现行法律和适用政策,于财务报告日应付而未付的金额,以及源于非交换交易的可能和可靠计量的未来资源流出和其他牺牲.作为负债确认的必要条件,上述定义中的事项（包括交易）是对主体具有经济后果的事件,可计量意味着事项具有能够充分可靠地用货币来数量化而成为可合理估计的相关属性.其中,如果每一方在某一事项中牺牲价值并作为回报接收到价值,如一方由于将来提供货币或其他资源的承诺而作为回报接收到货物或服务,发生的就是交换交易,其代表着资源或提供资源的承诺的双向流动.当交易一方接收到价值而没有作为回报直接付出或承诺付出价值时,发生的就是非交换交易,其代表的是资源或承诺的单向流动.这些非交易基础的事项通常可以被划分政府相关事项和政府认可事项两种类型.政府相关事项是涉及联邦政府和其周围环境之间相互作用的非交易基础的事项,该事项可能会超出联邦主体的控制.政府认可事项是那些由于联邦政府选择对这一事项作出反应而对其具有经济后果的非交易基础的事项.而资源的可能未来流出或其他牺牲中的“可能”是指在可得证据或有效推理的基础上能够合理预期或认定多半会发生.资源的未来流出或其他牺牲的可能性可根据现有事实和条件来估计.这些现有事实和条件包括为联邦主体运营提供一般授权的法律和为基金项目提供的专门预算授权.在尚未提供预算授权的情况下,如果该项资源的未来流出或其他牺牲直接和主体的持续运营相关,且有关的预算授权属于例行提供的类型,仍可以满足可能性检验,如此上述定义和确认条件同时适用于有预算资源抵偿和没有被预算资源抵偿的负债.[1]
总结:该文是关于会计政策论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
参考文献：
1、 会计政策选择中税收筹划 【摘要】 税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律法规（即税法以及其他的相关的法律法规）的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的筹划，以达到。
2、 基于危机理论商业企业会计政策选择 【摘要】本文以商业企业为研究对象，基于危机理论的视角对商业企业会计政策的选择进行研究。首先论述商业企业会计政策选择的必要性和趋势，然后运用危机理。
3、 会计政策选择经济行为探究 摘要：本文从会计政策及选择的基本涵义出发，阐明了会计政策选择的经济行为动因，分析了目前企业会计政策选择的经济行为存在的不良倾向，并就如何完善会计。
4、 农民工参加城镇社会保障现状和政策改进 摘 要：随着国家层面的农民工政策文件的密集出台，农民工参加城镇社会保障的制度通道基本形成，但农民工参加城镇社会保障在具体操作层面还存在社保缴费负。
5、 利益相关者集体选择视角下的企业会计政策选择 摘 要：随着我国企业会计政策的相关完善，企业会计政策的选择方向越来越广，利益相关者在集体选择视角下的企业会计政策选择就是微观角度下会计政策选择，。
6、 公允价值计量模式下会计政策选择 【摘 要】随着时代的不断发展，公允价值开始被纳入会计核算的范围内。在会计政策的选择上出现了许多的问题。如会计政策选择权利用不足，选择行为上随意性。