论文业绩压力对资产减值会计政策选择影响是关于会计政策方面的论文题目、论文提纲、会计政策主要包括什么论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
摘 要：管理者权力如何影响业绩压力和企业会计政策选择之间的关系是本文的研究重点.本文选取我国2012～2014年A股主板上市公司為研究对象,以资产减值准备的计提和转回为例,分析了业绩压力对企业会计政策选择的影响及管理者权力对二者之间关系的调节作用.研究发现,公司业绩压力越大,计提资产减值准备的比例越低,转回资产减值准备的比例越高；而管理者权力降低了业绩压力对资产减值准备计提、转回产生的影响.由此可见,新会计准则颁布后,资产减值会计政策仍为企业提供了足够的盈余管理空间,但管理者权力降低了有业绩压力的企业通过会计政策选择实施盈余管理的程度.
关键词：业绩压力；资产减值；会计政策选择；管理者权力
中图分类号：F230文献标识码：A文章编号：1003-5192（2016）06-0030-07doi：10.11847/fj.35.6.30
The Impact of Performance Pressure on Choosing of Assets ImpairmentAccounting Policies： The Moderating Role of Managerial Power
TAO Rui, LI Bing-xiang, NIU Xiao-qin
（School of Economics and Management, Xi’an University of Technology, Xi’an 710054, China）
Abstract：The focus of this paper is to study how managerial power influences the relationship between performance pressure and companies’ choosing of accounting policies. Based on sampling China A-share listed companies from 2012 to 2014, this paper, by investigating assets write-down and write-down reversals, explores both the influence of performance pressure on choosing of accounting policies and the moderating effect of managerial power on the relationship between the two. The results show that the greater companies’ performance pressure, the lower their assets write-down proportions and the higher their assets write-down reversals proportions. However, managerial power can reduce the influences mentioned above. Thus, although assets impairment accounting policies still provide enough room for China listed companies’ earnings managements after new accounting standards promulgated, managerial power can reduce the extent that the companies with performance pressure implement earnings managements through choosing of accounting policies.
Key words：performance pressure； assets impairment； the choosing of accounting policies； managerial power
1 引言
为了适应我国经济发展,和国际财务报告准则趋同,2007年我国开始实施新企业会计准则,从而进一步规范了企业会计政策选择行为,提高会计信息质量.由此,企业对新准则做出的反应以及企业选择会计政策的动因引起了学者们的广泛关注.
盈余管理动机成为国内学者探究企业会计政策选择时关注的焦点.如代冰彬等[1],罗进辉等[2]证实上市公司计提资产减值准备带有明显的扭亏、“大清洗”或平滑利润等动机.黄亮华和谢德仁[3]对拟IPO的公司进行考察时发现,公司IPO前业绩越差,为了增加IPO成功率、提高IPO发行价,将开发支出资本化的比率越高.总之,目前大多国内学者都认为公司利用会计政策选择实施盈余管理,主要是为公司目标服务,如避免亏损、平滑利润以及提高IPO发行价等.而Watts和Zimmerman[4]的“实证会计理论”强调了管理者作为会计政策选择的行为主体,管理者动机在公司会计政策选择和盈余管理行为中发挥着重要作用.欲控制管理者的盈余管理动机,就必须先剖析其动机的成因,但目前鲜有研究涉及管理者盈余管理动机的影响因素.现代企业普遍实施的和企业利润紧密相联的高管报酬计划、职位考核机制,导致一旦公司盈利水平下滑就会削减管理者的个人收益、威胁管理者的现有职位,从而给管理者造成业绩压力.出于自身利益最大化的考虑,管理者不可避免地产生通过会计政策选择提升企业利润进而提高自身报酬水平、稳固现有职位的动机[5].
和此同时,在现代企业运营过程中,管理者影响着企业包括会计政策选择在内的多项决策的制定和实施,这种影响能力被Finkelstein称为管理者权力[6].尽管一些学者已经开始关注管理者权利在企业决策中扮演的重要角色,但大多探讨了管理者权利对企业财务决策的作用,如管理者权力对企业投资[7]、 股利分配[8]以及高管薪酬制定[9,10]的影响,却忽略了管理者权力对企业会计行为的影响.然而,业绩压力下管理者选择会计政策可能受到自身权力的影响.因为,面对盈利水平下降带来的业绩压力,权力越大的管理者缓解压力的途径越多[11],越倾向于更安全的非盈余管理方式,从而减少了使用企业会计政策选择这类风险较高的盈余管理方式.然而,现有研究缺乏从管理者角度入手,探究管理者面临的业绩压力能否影响企业会计政策选择,对会计政策选择过程中管理者权力的重要作用关注较少,也未能将三者结合起来研究.
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参考文献：
1、 公允价值会计和资产减值会计关系 摘 要：公允价值会计和资产减值会计共同组成了会计工作团对，本文深入的分析了公允价值会计和资产减值会计的具体联系，并结二者之间的差异进行了全面的分。
2、 新准则下资产减值对会计信息质量影响的实证 摘要：随着我国经济的快速发展，社会各界对会计信息质量要求也随之提高。由于资产减值对会计信息质量能够产生重大影响，关系到会计信息的可靠性和相关性，。
3、 略议现行资产减值准则和盈余管理 摘要：2006年2月15日，财政部在修订原有会计准则的基础上出台《企业会计准则第8号——资产减值》，其中第十七条明确规定“资产减值损失一经确认，。
4、 资产减值准备计提对企业会计信息真实性影响分析 摘 要：在日常会计工作实践中，为了实现既定的利润目标，有的公司会将会计准则中的灵活与不完善加以利用，而且这种行为大有愈演愈烈之势。尤其是个别企业。
5、 油气资产减值影响因素和企业盈余管理分析 摘 要：在我国市场经济的迅速发展之下，企业作为其中重要的一个环节，发挥着关键性的作用。而实现企业快速发展的前提就是要做好企业的内部的会计管理工作。
6、 并购重组野蛮生长资产减值危机潜流涌现 2014年以来，A股市场中的并购重组事件愈演愈烈，无论是参与并购的企业数量还是并购次数，都呈现出野蛮式快速增长，交易金额也由每年的千亿级别逐步攀。