论文预计特朗普税改方案将在未来10年减税5.5万亿美元是关于本文可作为相关专业税改论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文个人所得税税改论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
2017年4月26日,特朗普政府公布了美国税制改革方案的主要原则,为下一步白宫和国会具体商讨税制改革细则建立了初步框架.从已经公布的方案内容看,这是20世纪80年代里根政府以来美国最大规模的减税方案.根据该方案,美国政府将大幅削减个人所得税和企业所得税.特朗普政府税改方案的内容是什么?主要目的何在?将会对美国经济产生哪些影响?本文尝试分析这些问题.
基本内容
特朗普税制改革方案的核心是减税,基本内容包括五个方面：一是将企业所得税税率从35%下调至15%；二是将个人所得税税率等级从七档调至三档；三是废除替代性最低税（Alternative Minimum Tax）和遗产税；四是将夫妻联合报税的标准扣除额调高一倍至25400美元；五是将对美国企业留存海外的数万亿资金实行一次性征税.
在美国财政收入中,所得税的比重最大,个人所得税和企业所得税合计占总税收收入的75%-80%.在个人所得税和企业所得税中,又以个人所得税为主.美国现行税制下的个人所得税税率,已婚人士合并申报、已婚人士分别申报、单身人士、家庭户主的税率各分为七档,税率分别为10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%.在特朗普税制改革方案中,将个人所得税级数由目前的七档简化为三档,税率分别为10%、25%和35%.这意味着美国最高个人所得税税率将由目前的39.6%降至35%.同时,特朗普税制改革方案还将个人所得税起征点大幅提升,几乎翻了一番,比如原来已婚人士合并申报标准扣除额为12700美元,此次税改方案调高至25400美元,并对有子女和附属成员的家庭提供税收优惠.此次税制改革方案还简化了纳税规则,包括取消主要让富人受益的税收优惠、消除个人所得税的所有税收抵扣（除抵押贷款利息和慈善捐赠税收减免之外）.此次税制改革方案將废除遗产税、奥巴马医保税、替代性最低税等税种.在企业所得税方面,特朗普税制改革方案将企业所得税税率从当前的35%调低至15%.对美国企业留存海外的利润一次性征税,目前税率尚未确定；并推行“属地制”征税原则,即未来美国企业的海外利润将只需要在利润产生的国家交税,无需向美国政府交税.
主要目标
特朗普税制改革的主要目标是刺激增长、扩大就业、简化税制、降低税率.
特朗普之所以要大幅降低企业所得税税率,是为了兑现自己的竞选承诺,振兴制造业,复兴美国经济.美国税收制度和税收体系严重过时,在现行税收体制下,美国企业承受的联邦税率高达35%,为全球最高之一,使得许多美国企业将大量业务放在海外,影响了本土企业发展和工人就业.为此,特朗普在大选时承诺在未来10年的时间内,为美国创造2500万个工作机会.特朗普希望通过大幅降低企业所得税,释放企业的创造力、竞争力和活力,吸引国际资本回流,增加就业岗位,促进美国经济增长.
特朗普之所以要大幅提高个人所得税起征点,合并和降低个人所得税税率,是为了扩大中产阶级收入,使美国家庭拥有更多财富.消费在美国经济中占据绝对大的比重,对美国经济增长的贡献率高达70%以上,而消费的增长取决于实际可支配收入和家庭财富的增长.长期以来,美国较高的个人所得税使得居民可支配收入下降,影响了就业和经济增长.同时,简化过于复杂的税制,不仅便利纳税人,还可以促进税收体系公平公正.因此,“降低个人所得税,取消遗产税,有利于吸引知识精英回国投资创业.”
此外,随着世界经济逐步复苏,一些国家的扩张性财政政策也从“发债”走向“减税”,从而对美国宏观政策组合也有一定影响.2016年6月,英国政府提出到2020年将企业所得税税率从目前的20%逐步调低至15%以下,实现在主要发达经济体中的最低税率水平.2016年2月,印度政府宣布将年收入在25万-50万卢比的人群的个人所得税税率从10%下调至5%.
相关影响
1.对美国经济的影响.2016年美国经济增长率为1.6%.国际货币基金组织预测,2017年美国经济增长率为2.3%,2018年为2.5%.但是,这和特朗普在竞选中反复强调的美国经济年均增长3.5%的目标相比,目前仍有较大距离.随着“特朗普新政”关于减税、增加基础设施投资、发展制造业和放松金融监管等政策措施的相继实施,美国经济增速可能进一步加快.
关于特朗普税制改革方案对美国经济的影响,目前有两种不同的观点.一些经济学家认为,大幅降低企业所得税税率,相当于在短期内直接提高企业盈利水平；大幅提升个人所得税起征点、降低个人所得税税率,相当于在短期内直接提高居民收入.因此,减税有利于扩大居民部门消费,增加企业部门投资,可以从消费和投资两个方面来振兴美国经济.
另外一些经济学家则认为,特朗普税制改革不仅不利于美国经济增长,相反还将侵蚀美国税收基础,导致政府支出和社会福利支出下降.在最新一期《全球金融稳定报告》中,国际货币基金组织也表示,美国税改方案可能伴随着企业合并和收购,大幅减税可能促使美国企业大幅增加资本支出,引发新一轮金融冒险行为.
2.对政府债务的影响.如何在大幅减税的情况下,不推高政府财政赤字,维持税收中性,是特朗普政府面临的严峻挑战.对此,也有以下两种不同的观点.
一些经济学家认为,减税可以促进美国经济更快增长,从而抵消减税对政府财政收入的影响.也就是说,特朗普税制改革方案将促进美国经济增长,降低政府债务占GDP的比重.
但是,另外一些经济学家认为,即使考虑到更高的经济增长率所带来的更多的税收收入,特朗普的税制改革方案也会随着时间推移而扩大预算赤字,推高联邦政府债务,威胁美国经济增长.根据美国智库“争取制定负责的联邦预算委员会”（CRFD）估算,特朗普税改方案将在未来10年减税5.5万亿美元.如果特朗普的税改方案得以实施,到2027年,美国联邦政府债务占GDP的比重将从现在的77%上升至111%.
3.能否得到国会批准.美国政府希望于2017年完成税制改革任务,推动税制改革方案在今年年内生效.但从目前情况看,特朗普税制改革方案能否通过美国国会批准仍然存在不确定性.一是减税将加大美国财政赤字压力.截至2017年3月,美国联邦债务总额约为19.9万亿美元,超过了此前预设的18.9万亿美元的上限,因此,美国国会很难轻易通过任何增加财政预算赤字的计划.特朗普减税计划中仅企业税率下调20个百分点一项,就会使美国政府在未来10年内减少2万亿美元的税收收入.二是减税未必能取得预期效果.美国在海外的企业多为劳动密集型和资源密集型企业,对于这类企业来说,企业所得税税率变化的影响有限.相比之下,减税政策对于美国高科技企业的吸引力较大,但这类企业回迁美国本土所带来的就业机会有限.
不过,和特朗普政府的其他政策相比,税制改革方案在美国主流社会以及国会内部都获得了较高支持率,再加上共和党在议会的席位数量优势,国会通过特朗普税改方案的概率较大.不过,目前公布的税制改革方案仅为基本原则和初步框架,具体实施细则可能要到今年6月份之后才会揭晓.
（作者为中国人民银行研究局研究员）
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参考文献：
1、 特朗普税改到底改了什么 2017年1月，特朗普就任美国总统，在就职演说中他承诺：将使美国再次强大、再次富有、再次自豪、再次安全。围绕该目标，在“百日新政”中，特朗普签署。
2、 特朗普税改能如愿偿吗 给美国公司减税是美国新任总统特朗普最重要的竞选承诺之一，也是选民把他扶上总统大位的重要因素之一。然而，2017年1月20日特朗普宣誓就职后，一个。
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