论文特朗普政府税改逻辑和现实是关于本文可作为相关专业税改论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文个人所得税税改论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
内容提要 《减税和就业法》是特朗普和共和党取得的首次重大立法胜利,也是自1986年以来美国最重要的税改立法.这项税改普遍降低了企业、个人和家庭的税负.它是一项典型的保守派减税政策,充分体现了共和党的小政府理念和涓滴经济学理论.税改能在一定程度上促进美国经济增长和就业,同时也将带来经济不平等和债务增长,并产生显著政治影响.税改将提升美国企业的国际竞争力,并给他国带来资本外流和减税压力.特朗普政府税改既是一场重大经济实验,也是一项重要政治选择.其效果有待检验,其争议也难以平息.
关键词 减税和就业法；特朗普政府税改；涓滴经济学；公司税
DOI： 10.19422/j.cnki.ddsj.2018.01.010
2017年12月22日美国总统特朗普签署了《减税和就业法》[1] ,其主体部分从2018年元旦开始生效.这既是特朗普就职以来取得的首次重大立法成就,也是美国自里根政府《1986年税制改革法》以来最重要的减税立法.特朗普政府税改将对美国政治经济乃至其他国家产生重要影响.
税改的过程和内容
此次税改是特朗普和共和党的首要议程之一.2017年4月,白宫发布了一页纸的税改建议.废除奥巴马医保失败后,共和党开始力推税改.其难点之一是共和党在参议院中仅有52个席位,远少于终止阻挠议事所需的60票.但共和党使用了“预算协调程序” [2],使其能以简单多数通过,绕开了 党的阻挠.两院在12月中旬完成了最终版本,随后在国会通过并被特朗普签署.共和党仅用三四个月就完成此项大型议案,几乎完全没有考虑 党的意见,最终 也严格按党派划线.
特朗普政府税改可谓一项典型的保守派减税方案.其主要目的是促进增长和就业,基本内容是对富人和企业的大规模减税,而非扩大税基或像共和党最初希望的那样进行全面的税制改革.为满足“预算协调程序”的要求,个税和税赋转由合伙人缴纳企业[3] 的减免将在2025年后被取消,但公司税的削减是永久性的.[4]
税改大幅度降低公司税率,鼓励投资和海外利润回流.公司税率从现行的35%骤降至21%,并取消公司替代最低税,还对企业新投资进行税收减免；跨国公司征税被改为属地制,即只要在海外已经缴税,美国企业转回本国就不用再缴；海外利润汇回美国的一次性税率从当前的35%骤降为15.5%（ ）或8%（再投资）.另一重大改革将税赋转由合伙人缴纳企业的最高税率从39.6%减为29.6%,这对中小企业很有利.
税改不同程度地减轻了个人和家庭的税负.税改保留了个税的七档区间,但下调了其中五挡的税率,并普遍上调了应纳税额.用以防止高收入者逃税的“替代最低税”虽然被保留了,但大幅度提高了豁免门槛.此外,税改后个税的标准扣除额几乎翻倍,但同时取消了个人豁免项.[5] 这些措施普遍更有利于富人.
和此同时,特朗普政府税改将遗产税的应纳税额翻倍,这对富人非常有利.儿童税收补贴的金额也翻倍,并提高了取消补贴的门槛,这项改革将惠及普通家庭.州和地方税列举扣除则被设置了抵扣上限,受其冲击最大的是东西两岸州和地方税较重的蓝州.新房屋抵押贷款利息抵扣上限从现行的110万美元降至75万美元.特朗普虽然未能废除奥巴马政府医改,却通过税改摧毁了它的关键支柱——强制医保税,这将导致1300万人缺少医保.
税改的原因和理论
特朗普和共和党的税改具有有利的政治机会和迫切的经济需要.首先,减税是共和党的强烈偏好和一贯主张.里根和小布什都曾减税.共和党议员最近几年一直在推动税改,特朗普也将其作为首要议题之一.2016年大选后,共和党占据了所有政府分支,完全具备了推动税改的政治条件.第二,特朗普迫切需要税改来促进增长和就业.金融危机以来,美国经济一直增长乏力,过去十年平均GDP增长率仅为2%.特朗普坚信通过税改等措施,美国经济能实现3%乃至4%的增长.此外,自1986年以来,美国已经有31年未进行大规模税改.当前美国税法繁杂,税负较重、企业国际竞争力下降.第三,特别是2008年金融危机以来,世界范围内都出现了减税趋势.过去几年,各国增长普遍乏力,且随着货币政策的边际效应不断下降,减税和改革税制成了许多政府刺激增长的重要选择.
本次税改贯彻了共和党的小政府理念和新自由主义经济学.自里根以来,共和党精英就坚持新自由主义经济学.特朗普虽然在贸易政策上和共和党建制派有差异,但在减税方面却更极端.虽然许多中下层白人遭受着严重的经济困难,看似需要政府帮助,但他们却像里根那样相信“政府不能解决问题,它本身就是问题”,强烈反对政府干预经济.低收入白人通常更在意种族文化问题,因此他们宁愿违背自身经济利益也要把选票投给更保守的共和党.[6] 富人则用种族文化议题来煽动中下层白人支持并获得权力,进而谋取私利.在这种“富豪民粹主义”氛围中,共和党精英不太担心为富人减税而大量丢失选票.
税改也充分体现了共和党精英和选民普遍且真诚信奉的涓滴经济学（Trickle-down Economics）.这种理论和供应经济学类似,认为在短期内倾斜性地为富裕的企业或个人提供减税,长远来看能提高所有人的生活水平.[7] 该理论受到共和党精英的真诚信奉,也符合其自身利益.共和党相信此次减税的直接影响是让极少数富人首先大幅度受益,随后让中产阶级和低收入者成为经济繁荣后的间接受益者,最终实现全民的收入增长.因此,共和党精英并不避讳减税的直接好处几乎都流向了富人,也不掩饰部分中低收入者的税负反而加重的事实.涓滴经济学在理论上是一种皆大欢喜的帕累托改进,但在实践中其效果是不确定的,且容易加剧不平等.[8]
具体到税收理论,共和党的减税依据是里根时期经济学家亚瑟·拉弗（Arthur Laffer）提出的拉弗曲线.该理论认为,税率和税收的关系是一条钟形曲线,税率太高和太低都会减少税收；只有税率位于适当区间,才能带来最多税收.[9] 这个理论具有经济学上的合理性,但问题在于很难确定“最优税率”.有的研究认为美国经济尚位于拉弗曲线的左边,当税率定在70%时可获得最多税收.[10] 但另一项权威研究却认为,税率定在33%效果最好.[11] 在實践中,里根减税确实增加了税收,但远不能抵消随之而来的赤字.如今美国增长乏力且债台高筑,特朗普政府税改的困境可能比里根时更严峻.
总结:本论文可用于税改论文范文参考下载，税改相关论文写作参考研究。
参考文献：
1、 特朗普政府调整北美自由贸易协定政策的动因 摘 要：施行了23年的“北美自由贸易协定”，在带来显著的总体经济效应的同时，也存在利益分配不均、就业难题解决不显著等问题。为改善NAFTA框架下。
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