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美国当地时间11月2日,美国众议院共和党人公布了长达429页的税法改革方案.这次税改方案涵盖多项重大改革措施,主要包括以家庭为单位缴税的税率从7档调整为4档,公司税税率由35%降为20%,对企业海外利润汇回给予大幅优惠,将会一次性征税等等.
这份方案并非最终版本,接下来还会进行一系列商议和 表决.但此次方案中大刀阔斧的改革措施,在世界范围内引起了极大的关注,外界将其和里根时代的减税计划相提并论.
这份由同时拥有共和党和企业家身份的总统推出的税收方案,对美国而言意味着什么?会给其他国家带来什么影响?在中国,社会上对于减税问题一直存在分歧,我们能否从中看到一些启示?
为此,本刊记者日前专访了长期从事财政学理论和财政史研究的天津财经大学李炜光教授.李炜光教授曾在去年对一百多家企业进行调研,他得出的结论是,中国企业的实际税负远比想象要高.此外,他认为应对特朗普减税,中国也应该有备,方能无患.
N-南风窗L -李炜光
世界性的减税潮流
N：这次税改方案,是美国近30年力度最大的一次税法调整.如此大刀阔斧的改革,为什么奥巴马不做,特朗普却做了?你认为会否带来其他国家的效仿?
L：共和党实际上是想回归美国注重自由的传统,而且特朗普本身是企业家,他能知晓企业最受困扰的事情是什么.
整个税改是有一个大背景的,这些年美国经济增长出现停滞.上一年美联储做了一个很有意思的调查, 显示近一半美国人连400美元的救急钱都拿不出.这是个很奇怪的事情,当然也跟美国人不习惯使用 有一定关系,但很大程度上证明了美国中产阶级的家庭收入陷入了停滞甚至是萎缩的状态.
经济的增长快慢和企业的发展速度也是有关系的,美国很多企业都留在国外,利润回不来,没有把效益创造在本土的发展上,致使人们的收入增长处于停滞状态,这种状态比我们想象的还要严重.
在这种情况下,美国人对于经济增长和收入水平的提高有一种很强烈的意愿,特朗普的减税政策就是对这种社会要求的呼应,没有美国人的支持,他什么也做不成.当时提交的方案就叫减税和就业法案,这个目标非常清晰,减税为了什么?就是为了增加就业,增加收入.
关于方案的细节,共和党内部也有不小的分歧,很多人不看好,但是特朗普身上有很明显的企业家特色,你会发现他的团队内部团结、精干,从而能够一步步推进方案的出台.如果这个税改最后能成功,那我想他的影响力会不亚于里根.
这次税改提出了四大原则,其中第一点就是简化税制,这一点很重要,因为以往美国人填纳税表是很痛苦的,填写两百多页的表格,耗费很长时间,但是将来可能只用填一张纸就可以了,这的确让很多家庭切实体会到了便利,社会的纳税成本也在降低.所以方案越推进到后面成功的可能性变得越来越大,因为得到了很多积极的支持声.
至于效仿肯定会有的,这跟当年里根时代的减税政策带来的影响一样.当时世界上有接近30个国家跟着减税,形成了一股世界性的潮流.美国这次减税也会带来类似的效应,而且已经开始显现了,在税改方案出炉后,日本已经表示进一步降低企业所得税税率.今年初,德国、英国、法国和印度也提出了相应的减税政策,这个世界性潮流的预兆已经出来.
另外,减税后带来的政策洼地效应,对于人才和资本的吸引力是很强的.这个效应可能不会马上显现,但是因为此次减税力度太大,由此带来的影响难以被忽视.
N：美国作为中国制造业投资的最重要的一个目的地,这次减税会不会带动中国企业的一轮外迁潮,加剧资本外流的压力?
L：目前来看可能影响有限,主要是中国正在实行资本管制.但是这次改革带来最主要的影響是,国际间的竞争可能更加激烈,美国这次减税后,企业所得税降到了20%,中国还是25%,有人说差异其实不大.但是这其中也有不少问题,中国的企业还有增值税,有五险一金、工资税等等,另外附加税和非税收入也很高.所以综合比起来,中国的税负还是高于国际水平.
去年我提出企业面对的是“死亡税率”,引起轩然大波,有不少反对的声音.但是这次美国税改的方案出来,我接触到的声音很多都是在说中国的税负还是很高,还得减税的.我那时候把话说得这么重,就是想到未来会面临这样的世界性竞争局面,未来中国面临的问题是,美国税减下来了,那么中国怎么办,很多国家都把税减下来了,中国的企业怎样去面对这样的国际市场?
减税的逻辑
N：美国税务基金会预计,税改获益最多的还是占全美家庭总收入20%的富人.对于富裕阶层获利的倾斜是此次税改遭受的质疑之一,你认为特朗普税改真的是有利于美国富人吗?
L：这的确有不少争议,但是富人在税改中收益并没有不合理的地方,富人本身就应该成为受益者,特朗普从来没有回避这一点.
我在微博上提到过一个案例,叫10个酒友的故事,计算了一场模拟税改中不同阶层的收益情况,其中的结论之一是,企业家的角色长期被其他社会阶层误解,应该如何调整适用于作为财富拥有者的企业家税负,成为了公共政策制定和实施的难点,所以如果富有者不受益,情况很可能变成其他阶层也跟着受损.
一个成熟的社会里,每个人都有上升成为富人的机会,那么当你成为企业家或者富人后,也能得到社会应有的尊重和保护,这是自由市场经济发展的必然结果.亚当·斯密说过,国家建立政府就是要保护富人的利益,我们现在可能很难接受这种价值体系,但保护、尊重企业家—这的确就是美国税改的精神之一.
N：海外利润税的减免势必会带来海外资本的回流,那当这些资本重新涌入美国,会带动哪些领域的发展?
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参考文献：
1、 特朗普税改到底改了什么 2017年1月，特朗普就任美国总统，在就职演说中他承诺：将使美国再次强大、再次富有、再次自豪、再次安全。围绕该目标，在“百日新政”中，特朗普签署。
2、 英国政府从应对特朗普中学到了什么 【英】《观察家》2017年2月4日由于文化、历史和语言的原因，英国比任何其他国家都更密切地关注美国政治。现在英国首相特雷莎·梅不得不与美英同盟。
3、 特朗普税改能如愿偿吗 给美国公司减税是美国新任总统特朗普最重要的竞选承诺之一，也是选民把他扶上总统大位的重要因素之一。然而，2017年1月20日特朗普宣誓就职后，一个。
4、 特朗普税改艰难启动或将引发各国降税 据外媒报道，美国总统特朗普日前表示，他相信国会将通过一项税改计划，以及他可能在年底前签署该计划。10月23日，美国众议院和参议院的领导人制定了。
5、 特朗普税改法案获通过专家我国跟随减税并非最优选择 可以毫不夸张地说，2017年全球最重磅的经济事件莫过于美国总统特朗普的税改方案获得美国参议院通过，这意味着美国将展开一轮大规模的减税潮。12月。