论文深市A股上市公司内部控制缺陷披露现状分析是关于深市方面的论文题目、论文提纲、深市和沪市有什么区别论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
【摘 要】 对2011—2013年深市A股上市公司内控自评报告、内控审计报告进行研究分析,发现内控缺陷信息披露整体情况逐年向好,上市公司大多能积极应对相关规范的要求,但“形式主义”、“机会主义”披露动机也比较普遍,外部审计报告的可信度不尽如意,建议从外部监管和公司内部治理两个角度进行改进和完善.
【关键词】 上市公司 内部控制缺陷 信息披露
一、引言
2006年上交所和深交所先后颁布了《内部控制指引》,共同要求上市公司的管理层定期检查自身的内部控制运行情况,对发现的内部控制缺陷进行确认、缺陷类型进行区分并及时予以改正,要求对外披露独立的内部控制自我评价报告,同时还应聘请外部审计机构对其内控自评报告进行审计.2008年五部委又联合颁布了《内部控制基本规范》,2010年又发布了关于企业内部控制的三大指引.其中《企业内部控制评价指引》要求对内部控制缺陷进行认定并在评价报告中进行披露;《企业内部控制审计指引》要求对内部控制的有效性进行外部审计并对缺陷进行认定.在规定颁布实施的这几年中,上市公司对于内部控制信息披露的情况,特别是内控自评报告中有关内控缺陷的披露情况怎样,是本文关注的问题.我们将以深交所2011—2013主板A股上市公司为例,通过分析内控自评报告,统计分析揭示上市公司内控缺陷披露的基本现状.
二、上市公司内部控制缺陷披露现状
1.样本的来源
本文主要选取的是2011—2013年深圳交易所主板A股上市的公司为研究对象,原因在于：第一,从2006年开始,有关部门及交易所就对上市公司内部控制信息的披露做出了要求,但并非强制性的.直到2010年财政部联合五部委发布有关内部控制的三大指引之后,内控信息披露才由非强制逐步走向强制性披露阶段.选择这三年的样本,有利于对 析.第二,仅选取深交所的上市公司,是因为本文有关内控缺陷资料来源于企业发布的内部控制自我评价报告,据有关统计沪市上市公司2011年的内控自我评价报告的披露率仅为40%左右,沪市在2012年并未强制要求所有的上市公司披露内控自评报告,而同年深交所要求所有的上市公司均要披露内控自评报告.基于连续性考虑,本文仅选取深市.第三,发行B股的公司以及非主板上市公司在相关规定和主板A股上市公司有所不同,为保证可比性,本文仅选取了主板A股上市公司.本文根据惯例,剔除了金融行业、非正常上市以及数据缺失的公司,选取了294家深市A股上市公司,2011—2013年三年共计882个样本.
2.深市A股上市公司内部控制缺陷披露情况统计
本文主要依据上市公司的内部控制自我评价报告以及注册会计师对自评报告出具的内控审计报告,主要关注了以下几点：第一,上市公司是否在内部控制自我评价报告中披露内部控制缺陷或明确表明不存在重大缺陷;第二,上市公司内部控制自我评价报告中是否对内控缺陷有明确定义并进行了详细的划分（划分一般、重要和重大缺陷）;第三,上市公司内部控制自我评价报告中是否有整改计划;第四,上市公司是否聘请了会计师事务所对内控自评报告进行审计及出具审计报告的类型.经手工整理出2011—2013年深市主板A股上市公司内控缺陷及相关信息披露基本情况如表1所示.
根据汇总表,对于内部控制缺陷披露,2011、2012及2013年分别有29.59%、19.38%和13.61%的公司披露了内控缺陷,呈逐年减少趋势,而其中有认定标准的比例除2011年是92%外,其他两年都是100%;未披露缺陷的公司中,在这三年明确指出无重大内控缺陷的比例分别为57.48%、72.79%和78.23%,呈逐年上升的趋势,但其他未披露缺陷的公司却提及了整改计划（未承认有重大缺陷）,这个现象值得关注.
2011、2012和2013年出具了内部控制审计报告的分别有123、239和272家,占总样本的比例分别为41.55%、81.29%和92.52%,呈逐年上升趋势.其中被出具非标准审计意见的分别为12、11和13家,分别占当年出具审计报告总数量的比例为10%、5%和5%,从数据看,内控自评报告（包括内控缺陷披露）的质量呈现上升趋势.
总体来看,随着相关法规要求的不断加强,上市公司对于内控信息披露的重视也在同步加大,公司管理层也在通过内控及内控缺陷信息的披露向外部利益相关者和监管机构传递其积极态度.
三、深市A股上市公司内部控制缺陷披露存在的问题
1.披露缺陷含糊其辞,避重就轻
内控自评报告中披露了内控缺陷的公司大多披露的是一般缺陷,明确表示自己不存在重要和重大缺陷,只有很少部分的公司承认自己存在重大缺陷,而通过整改计划说明不承认有重要或重大缺陷、以及用含糊其辞的方式有意无意地回避内控缺陷的情况比较多见.根据上述统计分析,从形式上看2011—2013年内控及内控缺陷披露相关情况逐年总体向好,但内控缺陷披露实质上没有根本进步,通过各种方式回避或隐晦内控缺陷披露的行为相当严重.出现这种状况,究其原因主要是外部政策压力在起作用,并不能归结于上市公司的自身努力,“形式主义”和“机会主义”披露动机共存.当然我们也不否认有些上市公司确实是积极应对的,如,2011年新华制药（000756）承认存在一项重大缺陷并宣布内控无效及提出相关整改计划.随着披露要求的进一步加强,2013年披露内控缺陷的公司在披露质量上有所提升,从内控无效、财务缺陷和非财务缺陷角度进行内控缺陷披露成为常态.
2.对内控缺陷的概念和类型缺乏统一认识和评价
我国相关规范按不同标准对内部控制缺陷进行分类：第一类按成因和来源划分为设计缺陷和运行缺陷;第二类按表现形式划分为财务缺陷和非财务缺陷;第三类按影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷.对第一、二类缺陷分类区分相对比较容易和判定,但对第三类区分重大还是严重或是一般,没有统一的认识和标准,也比较难有一个一致的标准.因而在内控披露强制执行之前的2011年,没有披露内控缺陷的公司几乎都没有对缺陷概念进行定义和划分,而披露了内控缺陷的公司对内控缺陷的定义和认定标准也参差不齐.披露缺陷的有些公司说明得很详细并有一定的判断标准,如鄂武商（000501））等做出了很详细的披露;大多数披露了缺陷公司一般都直接照搬内控指引中的原文或者一句话带过,如湖北宜化（000422）等.在2012和2013年的内控自我评价报告,按照外部监管的要求,样本公司都披露了缺陷的认定标准和划分情况,还区分了财务报告缺陷和非财务报表缺陷两种情况,但对于缺陷严重性的划分以及缺陷的边界认定仍然是个缺乏共同依据的问题.
总结:此文是一篇深市论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
参考文献：
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2、 A股上市公司债务风险扫描 2018年以来，神雾环保（300156 SZ）、富贵鸟（1819 HK）、ST中安（600654 SH）和凯迪生态（000939 SZ）等4家民。
3、 公司治理视角下上市公司内部控制问题探析 摘 要 在社会变化日新月异、中国经济体制面临转轨的背景下，寻求改善上市公司治理结构、提高上市公司内部控制的途径和方法，具有较强的理论与现实意义。。
4、 上市公司内部控制问题 摘 要 进入21世纪，在全球经济一体化的背景下，我国上市公司的经营管理规模不断扩大，市场竞争日益激烈。上市公司必须尽快建立和完善内部控制管理体系。
5、 上市公司内部控制有效性机理分析 我国上市公司内部控制和公司治理的关系，有很多文献一直在研究这些内容。长久以来，企业改善法律制度比改善公司内控有效性的实际行为要大得多。在未来的时。
6、 我国上市公司内部控制信息披露问题实证 【摘要】本文研究的内控信息披露的影响因素，于理论层面和现实层面而言都具有重要意义。本文选取2015年湖北省A股上市公司为样本运用效率市场理论等四。