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摘 要：随着市场经济的发展,企业为了加强财务管理、强化目标控制,逐渐开始实施全面预算管理.文章详细阐述了企业在实施全面预算管理过程中存在的问题,并针对问题提出了相应的对策,以期对企业的内控管理提供一定的指导.
关键词：全面预算 问题 建议
一、全面预算管理概述
（一）全面预算管理的概念.预算是企业在科学预测、决策的基础上,以数量和金额的形式反映企业在未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划,是为实现企业战略目标而对各种资源和企业活动所进行的详细安排.全面预算管理是指企业在预算活动的基础上,对企业内部各种财务、非财务资源进行的量化分配、控制、考评等一系列管理活动,以提高企业的经济效益,实现企业的战略目标.
（二）全面预算管理的意义.全面预算管理作为企业内部控制管理的一种重要方法,起源于上世纪20年 达国家中的一些大型企业.发展至今,全面预算管理已是集计划、管理、控制、激励、评价等诸多功能于一体的综合战略管理工具.
1.通过全面预算管理对企业的各项活动进行规划、引导、控制,使企业以最佳途径达到预定目标.全面预算管理通过设置预算指标对预算的实施过程进行引导、控制,随时发现预算在执行过程中出现的问题,采取必要的措施,纠正预算在实施过程中的不良偏差,避免企业经营活动不受控制,引导企业经营活动能够健康有序进行.
2.全面预算管理可以协调企业内部各部门之间的业务活动.全面预算是对企业各个部门的预算进行综合平衡、统筹规划后的方案,可以有效解决各级、各部门之间的资源冲突,协调各部门之间的业务活动,使企业的各项经济活动能够密切配合,共同为实现企业的战略目标而努力.
3.全面预算管理能够促进企业内部资源的合理配置.全面预算管理是在企业内部各部门上报、满足各部门年度计划任务资源需求的基础上,站在战略的高度上,综合考虑企业的战略目标、年度经营目标,对企业各部门需求的各种资源进行统一规划、分配,使企业资源（包括人、财、物）之间具有较高的协调性,能够最大限度地发挥各种资源的优势、价值.
二、我国企业实施全面预算管理存在的问题
（一）对全面预算管理的认识不够充分.目前,虽然国内大部分企业实施了全面预算管理,但是仍然有很多管理者以及员工对全面预算管理的认识不足.有些人认为企业推行全面预算管理是由于企业资金不足所导致的,是限制资金使用的行为；有些人认为预算管理是企业财务部门的职责,应该由财务部门去编制、管理、控制,和基层单位没什么关系.实际上,企业实施全面预算管理是市场经济发展的必然要求,是企业加强财务管理,提高经济效益的重要途径；同时全面预算管理建立在企业内部各个部门经营、管理等一系列经济活动的基础之上,并通过对各部门之间的活动进行统筹、协调、控制等以达到企业预期的战略目标,全面预算的执行主体为企业内部的各基层部门、各基层人员,全面预算管理的有效实施,需要各基层部门及人员的通力配合.如果企业的管理者对全面预算管理的认识不足,会导致企业的预算和管理相脱节,全面预算管理执行受阻；如果员工对预算认识不足,会使全面预算管理失去根基,导致预算执行不力,难以达到预期效果.
（二）全面预算的编制准确性不高,指标体系设置不科学.由于预算在我国起步较晚,预算的编制方法有待提高,同时预算管理还不能和企业的长期战略目标密切结合,为了追求短期目标、利潤最大化,导致了企业的短视行为,全面预算管理工作还不能充分发挥其应有的作用.准确、严谨、细致的预算是全面预算管理工作能够顺利进行、目标能够实现的前提.目前大部分企业的预算编制工作过于简单,时间仓促,流于表面,预算编制的准确性不高,预算的执行也缺乏科学的指导.
1.企业内部各部门之间由于缺乏沟通、协调,导致信息不对称,全面预算的编制缺乏后续执行力.例如,全面预算的编制从销售预算开始,销售部门主要从自身利益最大化的角度进行销售预算的编制,并没有综合考虑生产部门的实际生产能力、没有考虑到物资采购部门采购物资的及时性等,导致预算的编制起点过高,执行困难,预算目标难以实现.
2.全面预算是在企业内部各基层部门上报的基层预算的基础上,经过汇总、综合平衡后形成,但基层部门不能真正理解编制预算的实质,影响了全面预算编制的准确性；另一方面,成本预算在编制过程中,部分直接费用,如材料费、加工费等可以结合年度计划任务量、单位产品的标准成本进行编制,而一些间接费用,如动力燃料费、固定资产使用费等,大部分企业基本上是参照上一年度的实际发生数进行预算,和年度经营目标、任务有偏差,同时也不能避免一些不必要的支出,导致预算编制不严谨,准确性不高.
3.大部分企业在制定预算指标时,没有充分考虑到企业各个经营阶段、各基层部门的实际能力和需求,为了实现目标而设置指标,导致预算的指标体系设置不合理,不具备可执行性.低效的预算指标体系,对企业的经营活动造成了不利影响,导致企业精心策划的计划不能得到很好的开展,达不到预期的目标,全面预算管理如果想要达到预期目标,就需要协调各业务部门的经营活动,合理分配各基层部门的预算指标.
（三）对全面预算的执行过程重视不足,过程难以控制.全面预算的执行过程即为预算的具体实施过程,是实现预算目标的关键环节.全面预算管理涉及到企业运行的方方面面,预算执行是预算管理的重要环节,涉及预算的编制、调整、监控、考核等环节.全面预算的执行需要各个部门、各个层次人员的积极参和和配合,任何一个很小的失误都可能会影响到预算的执行效果.
1.企业缺乏完善的组织体系、预算管理制度来规范全面预算的实施,预算执行的每个环节缺乏严格的约束、控制,企业内部各个部门之间不能科学、有序的协调；人员分工不明确,推诿扯皮现象时有发生.
2.部分企业在预算编制过程中流于表面,基层人员不知如何努力实现企业的预算目标,不重视预算执行结果的分析.比如,管理部门只注重预算的执行率,规定每个季度的预算执行率不低于85%,而对预算费用如何使用没有进行限制,也没有详细的计划,这就导致预算责任主体在编制基础预算时,为了完成考核指标而人为设置比较宽松的目标计划,预算执行的结果和总体目标相背离；同时,也会导致资金、资源被任意挪用、占用等现象.
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参考文献：
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