论文营改增新环境下建筑施工企业纳税筹划是关于本文可作为纳税筹划方面的大学硕士与本科毕业论文税收筹划真实案例分析论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
摘 要：随着“营改增”政策的逐步推进,广大施工企业面临着纳税的重大转变,这对建筑施工企业而言将意味着巨大的挑战,但同时也是巨大的机遇.本文从“营改增”工作对建筑施工企业的具体影响谈起,进一步总结了“营改增”之后施工企业的具体纳税筹划工作如何开展.
关键词：“营改增” 建筑施工企业 纳税筹划
“营改增”的全面实施,给建筑施工企业带来了不可小视的挑战.一方面,“营改增”前后会计科目差别较大,主要体现在原有的“应交税费——应交营业税”等科目,将开始被“应交税费——应交增值税”相关的9个科目所替代.新增不动产取得进项可以抵扣,老项目、甲供工程、清包工可以选择简易征收,不得不正视的是财务处理难度有所加大,财务人员需要统计不同期间的可抵扣进项.另一方面,“营改增”会对企业的 流造成一定的影响,企业可能需要垫付更多的资金以应对工程进度和支付情况不匹配的压力.
一、“营改增”对建筑施工企业的影响
（一）对建筑企业税负产生的影响
对于建筑施工企业而言,在“营改增”背景下增值税的管理难度较其他企业更大,主要体现在增值税 的管理难度问题上,如材料进项税额抵扣问题,因为建筑施工材料购买渠道多样化, 的管理较为困难,有些零星采购无法取得专用 ,这给抵扣工作带来了困扰,因此会增加施工企业的实际税负.
(二)对工程造价及招投标的影响
首先,“营改增”后建设工程计价依据需要进行调整,预算编制将发生重大改变,招标书内容以及工程招标书都要发生变化.其次是增加了招标工作的复杂性.例如,招标人在招标文件中明确增值税计税方法、结算原则,投标人报价时根据自身管理水平及可获得的抵扣进行自主报价.最后是工程定额标准受到影响,企业需要对在建工程的施工预算进行修改.
(三)对企业财务报表指标的影响
“营改增”后, 流量表、资产负债表、利润表的列报将发生一定变化.例如,建筑企业的固定资产需要抵扣进项税额,因此固定资产的入账金额将发生变化,资产负债率将有所上升.税费由营业税价内税变为增值税价外税等.另外,目前建筑施工企业普遍实行的是代扣代缴营业税方式,而实际工程款支付和工程进度并不一致,一般工程款支付相对滞后,因此 流量将产生变化, 流将较为紧张, 流量表的具体项目也将发生变化.
(四)对企业管理的影响
施工企业存在项目分散、材料采购地域分散、管理部门多而杂等特点,如果将每笔采购的增值税 进行规范管理,在实际工作中较为不合理,这会给审核 的财务人员增加巨大的工作量.但是,按照现行税法制度相关规定,进项税额必须在180天内进行抵扣,因此,企业需要提高内部管理流程的效率,增加人员,加强对 日期、 金额等关键要素的审核.另外,营业税是按照具体业务发生地点进行纳税申报的,而增值税则是按照具体业务发生地点进行预缴,注册地进行申报管理,因此缴纳税收地点有所不同.
(五)对经营形式的影响
营业税改增值税有利于遏制非法转包、分包现象.例如,建筑法明确禁止工程转包,但这种情形却屡见不鲜,在工程全部转包的情况下,第一承包人应按从发包方取得的全部工程结算收入和价外费用计算确定销售额和销项税额,从第二承包人取得增值税专用 作为其进项税额,但是实际处理中没有可以抵扣的项目,“营改增”后可以迅速判断企业的交易实质.另外“营改增”后原有的挂靠经营模式将受到致命打击,因为增值税进项和销项环环相扣,所缴纳的税款是销项减进项后的差,企业要对项目的资金、票据、物资等实行全链条管理,才可能对进项票据全面管控,以避免因项目虚 而导致企业法人和高级管理人员承担刑事法律风险的情况发生.
二、“营改增”后建筑施工企业的纳税筹划
（一）树立正确的应对“营改增”税收政策意识
面对“营改增”的新政策,建筑施工企业首先应从思想上重视纳税管理工作,提高思想警惕,以良好的心态去迎接“营改增”的到来,做到从源头抓起,合理规划,实现增值税抵扣链条完整,税负最优.
(二)合理使用纳税筹划手段
1.纳税人计税方法的选择
增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法.财税[2016]36号文对纳税人的计税方法的选择,给予了纳税人很大的空间,其中清包方式、甲供工程、建筑工程老项目等可以采用简易征收,即适用3%税率.即纳税人根据自己的企业经营及管理需要,可以根据规定自行选择.一个纳税人到底采用一般计税方法缴税合算,还是采用简易计税交税更合算?要看具体情况.
【例析】A公司（一般纳税人）承包一项工程,工程款2000万元,为符合甲供材条件,约定发包方只提供极少数材料甲供（可忽略比较）,A公司自行采购材料1200万元（进项税率17%）.根据规定A公司可以选取按照甲供工程选择简易计税方法选择3%税率,也可以选择一般计税11%.这种情况下就要测算税负平衡点：
如采用一般计税增值税需要缴纳的增值税为2000÷（1+11%）×11%-1200÷（1+17%）×17%等于23.84万元；
如采用简易征收需要缴纳的增值税为2000÷（1+3%）×3%等于58.25万元；
结论是一般计税更优.
针对甲供工程可以根据全部材料中所占得比重决定施工企业选择一般计税方法还是简易计税方法,假设进项都是17%税率的材料,则：销项含税价/（1+3%）×3%<销项含税价/（1+11%）×11%-进项含税价/（1+17%）×17%；
推导结果为,进项含税价<48.18%销项含税价.
结论：
当建筑企业自行采购的可抵扣材料价税合计小于工程销售额的48.18%时,选择简易计税方法是合适的；
当建筑企业自行采购的可抵扣材料价税合计大于工程销售额的48.18%时,选择一般计税方法是合适的.
总结:此文是一篇纳税筹划论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
参考文献：
1、 营改增全面实施后建筑施工企业税务风险和控制 摘要：2016年5月1日以建筑业为首的房产、金融、生活服务业四大行业全面实施“营改增”，此项政策对各个行业的企业经营均产生了不同程度的影响。对建。
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