论文营改增税务改革给建筑施工企业带来新挑战是关于建筑施工方面的论文题目、论文提纲、建筑施工基础知识论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
【摘 要】我国自79年引入增值税后,因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题,增值税的征收范围被不断扩大,伴随着我国税收制度的发展,增值税改革也得到不断地完善.上海作为首个试点城市自2012年1月1日已经正式启动"营改增",按照国家规划,中国"营改增"分为三步走,目前主要针对部分地区和部分行业如现代服务行业和交通行业进行试点,最终在全国范围内实行营改增,消灭营业税."营改增"实施以来,由于其自身具有的降低企业税负、优化经济结构、促进企业健康发展等优点,实施的范围也在逐渐扩大.因此,本文通过对营改增给建筑施工企业带来的影响进行分析,并提出相应的应对措施.
【关键词】营改增 税务改革 施工企业
引言
目前,我国现行的税制制度是营业税和增值税并行,导致出现一些税负不平衡的现象.为了解决重复征税等问题,国家开始试行营业税改征增值税的规定.2012年7 月,国务院常务会议扩大营业税改征增值税的试点范围,将交通运输业和部分现代服务业纳入了营业税改征增值税的试点范围.虽然建筑施工行业暂时还未进入试点范围,但建筑施工行业“营改增”已是大势所趋.营业税改征增值税到底对建筑施工企业带来了什么影响,企业应当如何应对,是目前施工企业应当积极主动寻求的答案.
1.“营改增”的背景
“营改增”是国家“十二五”时期结构性减税的重要举措.其实质是在商品、劳务流转环节实行全面的增值税制,打破现行的按行业类别营业税和增值税并行的税制格局.其目的是消除重复征税,降低企业税收成本,增强企业发展能力,促进国民经济健康协调发展.然而根据施工企业以前年度数据测算,在现有管理模式及水平下,新税制不仅不能减轻施工企业的税负,反而有大幅度的提升.因此,施工企业应认真对待“营改增”的冲击,准确理解政策,找到突破口及对策,减少涉税风险.
2、“营改增”对施工企业的影响
2.1 对施工企业的正面影响
（1）避免企业重复纳税.“营改增”对于减少施工企业重复纳税具有突出的作用,主要表现在：一是减少施工企业工程分包过程中的重复纳税,为增强企业投标竞争力,施工企业往往采取联合投标再分包工程的投标方式,这种方式下建设单位不会单独和分包单位签订施工合同,导致施工企业应自行缴纳税金,但实际中由于缺少分包合同容易造成施工企业的重复纳税,而“营改增”后可以将销项税抵扣进项税,规范纳税环节,减少重复纳税；二是过去施工企业在采购环节需要交纳增值税进项税额,在每个流通环节只要有营业收入就需交纳营业税,同时施工结束后又需交纳相应的营业税,这导致施工企业在多个环节存在重复纳税的现象,“营改增”后这种现象可以得到较大的改善.
（2）促进施工企业的技术改造和设备升级.大型施工设备是施工企业生存和发展的基础,其价值高,占施工企业固定资产比例大.改革前,施工企业采购大型施工设备并无法抵扣进项税,使得企业通过大型设备提高自身竞争力的成本过大,影响施工企业技术改造和设备升级的积极性.“营改增”后,施工企业可以享受购买固定资产的增值税抵扣政策,这便为施工企业更新设备、扩大再生产提供了有利的条件.同时“营改增”也将促进施工企业加大对技术及研发的投入,进一步增强企业竞争力.
2.2 对施工企业的 影响
（1）增加企业税负及税务筹划的难度.理论上“营改增”后,企业的税负会下降但这种理论的测算依据,是以施工企业外部市场票据管理规范,能及时获得合格的采购 这一理想的税收环境为前提的.但是由于施工企业的特殊性,一是施工项目分散、地域偏僻等特点,其所需的施工材料来源方式多,可能存在供应商不规范等问题,导致企业无法取得增值税专用 ,使得企业增值税进项税抵扣难度大；二是劳务费作为占施工企业工程造价成本较大的一个组成部分,其主体劳务用工主要来源建筑劳务公司或零散民工,这可能使得劳务收入被计入销项税而非进项税,无法抵扣,导致和原3%的营业税相比,增加了8%的税负,且零散民工也没有增值税 ,这势必会进一步增加施工企业的税负.
（2）加大施工企业会计核算难度.一是“营改增”前营业税科目只要借“营业税及附加”,贷“应交税费—应交营业税”,而“营改增”后,施工企业增值税会计科目“应交税费—应交增值税”明细账户包含了九个专栏,进项税额等的5个借方科目,销项税额等的4个贷方科目,可见“营改增”后施工企业的会计核算方式显得更加复杂,对会计账务处理的影响较大；二是对财务报表的影响,改革前,施工企业损益表中的主营业务收入包含了企业的“营业税”,而“营改增”后企业的主营业务收入将是剔除增值税后的税后收入,且“营改增”后作为施工企业重要资产之一的固定资产将受到较大的影响,改革后施工企业固定资产入账金额会减少,累计折旧也会减少.三是增值税专用 的规范使用、管理、报税等业务更加复杂,稍有不慎就有可能出错.
（3）加大施工企业资金紧张局面.“营改增”将增加企业经营性 支出,加大企业资金紧张局面.原本施工企业和建设单位之间就存在工程支付和工程进度严重不匹配的问题,“营改增”后这种问题将更加突出,即施工企业将更多的面临未收到工程款却要垫付增值税款项的问题,这势必增加企业 支出,加大施工企业资金紧张的局面
（4）对企业资产负债表的影响.固定资产是企业的重要资产,固定资产的价值变动对于企业总体资产的内部结构将产生一定的影响,并会引起资产负债表内如固定资产原值、应缴税费、累计折旧等相关项目的变动.“营改增”后,固定资产原值入账金额将减少,累计折旧也将减少,应交营业税消除,期末余额也将减少.从短期来看,企业的资产、负债都会下降,但是流动资产和流动负债的比例却提升了；从长期来看,“营改增”后,随着企业利润增加,资产规模的增大,企业的资产总额和负债总额都将会带来不同程度上的提升.
3、施工企业应对“营改增”的对策
总结:本文关于建筑施工论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
参考文献：
1、 营改增全面实施后建筑施工企业税务风险和控制 摘要：2016年5月1日以建筑业为首的房产、金融、生活服务业四大行业全面实施“营改增”，此项政策对各个行业的企业经营均产生了不同程度的影响。对建。
2、 营改增税法改革对乡镇企业经营影响 摘要：乡镇企业已经成为国民经济的重要支柱。“营改增”是为了适应经济发展、利于产业结构优化和社会公平的税法制度改革，是国家干预经济的法规政策性措施。
3、 论营改增税务改革对企业财务管理影响 摘 要 随着我国经济的迅猛发展，各项产业也在不断改革、优化。在这个大环境里，税收制度也顺应时代的潮流进行了优化改革。改革、优化的产物之一就是营改。
4、 营改增税制改革效应分析 摘要：“营改增”在减税工作中有着不可替代的作用。是“十二五”期间提出的一种结构性减税的有效措施。但是在市场经济的压力下还是暴露出减税力度不足的缺。
5、 营改增税制改革效应其应对举措 摘 要：随着社会的不断发展，科技的不断进步，我国各个领域均得到了很好的发展，使得我国经济实力有了明显提升，但在经济结构不断发展的过程中，征管矛盾。
6、 论营改增税制改革对物流企业影响和 摘 要：随着“营改增”全面展开以来，“营改增”的税制改革对物流企业产生了很大的影响。文章以南通地区为例，分析了“营改增”税制改革对物流企业的影响。