论文基于KPI财务预测模型构建是关于本文可作为相关专业财务论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文财务在公司的作用论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
【摘 要】随着对财务信息相关性要求的提高,财务预测信息愈来愈多地为企业外部投资者所采用.但是在企业内部财务预测信息并没有能够发挥应有的作用.本文采用KPI体系中关键业绩指标作为基础,构建以KPI为基础的财务预测模型.预测模型从确定财务报表项目重要细分开始,确定影响报表项目的动因；确定重要动因的关键业绩指标；建立KPI指标输入,财务结果输出模型,使用回归方法确定模型系数；组合各财务报表项目预测模型,形成整体财务预测体系.模型增强了财务数据和运营指标之间的联系,提高财务预测的准确性并且能够为运营提供相关性更强的有用信息.
【关键词】关键业绩指标KPI 财务预测 预测模型
一、引言
在决策有用观的指导下,会计应该为企业利益相关者进行决策提供有用信息.即会计应该提供具有相关性的信息.美国财务会计准则委员会FASB在其发布的第1号会计概念公告中《企业财务报告的目标》正式表达了企业财务报告基本目标是“提供据以进行经济决策所需的信息”,强调会计信息的相关性.我国的会计准则基本准则第一章第四条指出：“企业应当编制财务会计报告（又称财务报告,下同）.财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供和企业财务状况、经营成果和流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策,财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等.”这是我国会计准则对会计信息目标的要求.如何提供有用的会计信息是会计学界和业界关心的问题.
对于企业运营管理,财务预测无疑是会计实现提供有助于经济决策所需信息的目标最为重要的手段和方式.古人有云：凡事豫则立,不豫则废.说的是预测的重要性.财务预测作为企业运营结果最为综合的预测,在各种企业计划预测中的重要性不言而喻.伴随着企业规模的扩大,客观上需要对公司经营进行高效率的管理.依靠财务预测管理如预算管理作为协调、控制企业内部各职能部门经济活动的管理方法受到人们的重视.财务预测是一项非常有用的管理工具.事实上,对于大型的组织机构,依靠预测管理是非常有用的实践,在我国历史上早在先秦时期就已经使用预算管理了.
KPI（Key Performance Indicator）即关键业绩指标是由罗伯特 卡普兰和戴维 诺顿创造,目前被广泛应用的一种企业绩效管理的工具.罗伯特 卡普兰和戴维 诺顿两位大师自1990年研究并推动这套方法以来,协助了许多企业度过危机,持续发展.KPI被广泛应用于企业绩效管理.使用KPI管理方法,可以把企业战略目标分解为具体的可操作的工作目标,使用目标式量化管理.KPI是对企业运营中关键的驱动要素的提炼和归纳.KPI管理方法一般具有系统性,可控性,价值导向,可量化等特点.
在企业的运营中,KPI指标已经被广泛应用,源于KPI指标提供了一套有效的方法和工具将量化的企业战略目标分解为职能目标及更底层的工作目标.其将企业运营过程中影响企业成败的可控的关键要素进行归纳和提炼,形成一套KPI指标体系.这些KPI指标体系的使用记录了影响企业业绩的大部分关键要素信息.而财务结果是企业最为重要的运营结果,财务结果的好坏直接由企业运营结果决定.财务结果是最为综合的结果的表达,也就是说KPI指标体系中的各项指标的好坏都会直接或者间接地影响到财务结果.本文基于KPI指标体系中的各种数据影响财务结果的这一客观事实,探讨了将KPI指标和财务预测联系在一起的构建以关键业绩指标为基础的财务预测模型.
二、财务预测目前存在的问题
历史成本原则是会计核算的基本原则之一,会计信息总是更重视过去的已成确定事实的信息,对于预测信息却是不甚关注.在以往,财务预测信息甚至是不受欢迎的.“20世纪40年代至70年代早期,美国证券交易委员会（SEC）均无条件地禁止公众公司在申报材料中披露前瞻性信息.其理念是,前瞻性信息的‘本质就是不可信的,不成熟的投资者在作出投资决定时,对于这类信息将会给予不适当的依赖’‘像任何人一样,投资者可以根据既定事实预测将来’”.到了20世纪70年代之后,伴随着对会计信息相关性回归的强烈呼吁,财务预测信息也渐渐成为投资者需要关注的重要信息.时至今日,美国已基本形成了较为完备的财务预测信息披露和监管体系.对于我国来讲,包括上市公司在内的企业对于财务预测信息的披露和监管和美国相比尚有较大差距.“我国对上市公司财务预测（主要是指盈利预测）的规范,从1990年证券市场建立开始至今,期间经历了由强制性广泛披露到自愿性有限披露和强制性披露相结合的政策演变过程.”目前中外文献对于财务预测信息的研究主要还是着重于为了完成对外部投资者的受托责任而发布的偏重于财务会计的预测信息.这些预测信息对于企业内部管理来说作用和意义并不是很大.
财务预测信息应当是对于生产运营非常重要的信息.“作为一种重要的未来信息,财务预测信息和一般的历史信息相比更具决策相关性.”会计被称为国际通用的商业语言,由于国际上大部分国家都使用了或者借鉴抑或趋同于国际会计准则,这使得会计信息在不同的国家地区都可以得到一般性地解读.会计信息在不同的行业之间也可以通行.这是会计作为商业语言的优势和特点,但是这也决定了会计所反映的信息专业性强,对于非财务人员来讲,会计信息可能是晦涩难懂的.很多时候生产运营人员反映他们看不懂财务信息,或者感觉财务信息并不能给业务带来指导作用.生产运营和财务系统之间缺少了一个信息沟通的纽带.生产运营的结果会反映到财务系统之中,会影响到最终的财务结果.但是生产运营采取的一些措施究竟是怎么影响财务结果的,影响了量化金额的多少,这中间好像有一个黑箱；如果不打开这个黑箱,那么生产运营和财务结果之间的联系始终是不清楚的.会计使用货币计量,货币计量是会计体系的最基本假设之一.正是应用了这个单一的统一的计量单位,使得会计的信息可以作为通用的信息.但是在实际的生产运营过程中所涉及的各种数据的计量单位则是各式各样的.如生产数量的计量单位根据产品的不同就可以有件数、批数、千克等各不相同的计量单位.能耗的计量可以是电能的千瓦时,天然气的立方米等.人员使用和机器使用通常以生产的时间作为耗用单位如小时,分钟等.生产运营中实际使用的这些计量指标都是在现场直接用到的,而不是会计上记账所用的货币金额.从企业战略层逐级细分到底层的KPI指标在现场对于生产运营状况的计量考核也是采用直接相关的计量,如件数、小时、千克、次数等,如说一个班次一个操作员生产产品的件数；某备件使用生命周期中产出产品的数量；只会有部分的KPI指标直接采用货币金额进行考核.为了让生产运营人员看到所采取的措施带来的财务结果的大小,以及财务结果反过来意味着什么样的KPI指标,需要有一种途径可以将KPI指标“翻译”成财务结果,而这个“翻译”系统建立完成之后我们就可以构建以关键业绩指标为基础的财务预测模型.
总结:本论文可用于财务论文范文参考下载，财务相关论文写作参考研究。
参考文献：
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