论文碳信息披露、财务信息透明度和审计收费是关于审计收费方面的论文题目、论文提纲、2018审计收费收费标准论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
【摘 要】 以2008—2014年自愿参与CDP项目的中国企业为研究对象,对这些企业自愿披露碳信息后企业的财务透明度以及审计收费进行实证研究.通过研究发现：（1）我国企业自愿披露碳信息后,由于披露企业所面临的环境相关诉讼风险以及审计师在审计工作中审计风险的增加,审计收费显著提高；（2）企业自愿性的碳信息披露有助于缓解财务不透明带来的后果,具体表现为在财务信息透明度低的企业中,披露碳信息的企业相对于没有披露的企业而言,其审计收费明显下降.研究结果表明审计师在为客户定价时会考虑企业自愿披露信息所带来的风险而提高审计收费.与此同时,将自愿性的信息披露可以增加信息透明度的价值体现在审计定价中.
【关键词】 碳信息； 自愿披露； 财务信息透明度； 审计收费
【中图分类号】 F239 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）06-0101-06
一、研究背景与文献回顾
(一)研究背景
随着社会及投资者对环境关注度的逐渐提升,我国部分上市公司增加了在环境方面的投入,不仅从生产方面投入环保型生产设备,而且在环境相关信息披露方面也有很大进步.其中值得一提的是,从2008年开始,我国部分上市公司自愿参与了国际民间非盈利组织发起的碳排放披露项目（Carbon Disclosure Program,以下简称CDP）,并且参与度逐年上升.由于参与CDP项目所披露的碳信息属于自愿披露的增量信息,不仅会增加财务核算成本,而且有可能产生诉讼风险.根据Simunic的审计定价理论,审计收费主要包括以下三部分内容：第一部分是注册会计师执行各审计程序所付出的成本；第二部分是针对客户存在审计风险（财务错报等风险）而对应的预期损失各项费用等成本；第三部分是审计师事务所的正常利润[ 1 ].Houston提出审计定价应由与重大错报相关的诉讼风险和与重大错报没有关系的非审计风险共同决定[ 2 ].综上所述,本文研究的问题是CDP碳信息披露项目上市公司的审计费用决定是否需要考虑相应的法律诉讼风险等因素.
(二)审计收费的影响因素
Simunic提出审计收费是由上市公司的资产规模、行业、财务杠杆、往年收益情况、审计意见等因素决定的.Johnson et al.在文章中表明事务所的规模大小对审计收费有着显著影响[ 3 ].Taylor and Baker发现上市公司的业务复杂程度、公司规模大小都对审计收费有着决定性的影响[ 4 ].Venkatarman et al.发现首次IPO公司的审计收费显著高于上市之后公司的审计收费,并且当客户的诉讼风险越高时,审计收费也越高[ 5 ].Doogar et al.在文章中表明风险导向审计方法有助于审计师提高审计效率,表现为更低的审计收费与更有针对性的审计定价[ 6 ].
我国学者李补喜和王平心通过研究发现上市公司的规模、ROA、应收账款占总资产比例、财务杠杆等因素可以直接影响审计收费[ 7 ].张继勋与徐奕的研究表明以下因素与审计收费相关性强：公司规模、业务复杂程度、公司注册地[ 8 ].韩厚军和周生春发现客户的总资产、集团公司的情况、财务杠杆、当年审计意见与审计收费呈显著相关关系[ 9 ].潘克勤指出上市公司的公司治理指数与审计定价呈显著负相关关系[ 10 ].
(三)公司信息透明度与审计收费
相对来讲,以审计收费与信息透明度为研究问题的文献相对于审计收费与公司治理、公司特征等方面的研究较少.国外学者Danielsen et al.通过对审计定价与客户公司透明度相关的两个假设进行检验,发现审计师将客户的信息透明度风险视为风险溢价体现在审计收费中[ 11 ].我国学者陈小林和胡淑娟使用799家上市公司的数据,采用担保及大股东占款和信息披露透明度等变量研究审计师如何应对审计风险,研究发现信息披露透明度高的公司与审计相关的风险越低,审计师的收费越低[ 12 ].台湾学者薛敏正等将台湾地区的上市公司作为研究对象,使用Heckman两阶段分析法,通过经验研究得到上市公司的信息透明度越高,审计师的审计收费越高,他们认为公司信息透明度越高,审计师将需要增加相对更多的审计投入[ 13 ],从这个角度分析,公司信息透明度与审计收费呈正相关关系.
二、研究假设
陈小林以2002年、2003年的上市公司为样本,经过检验研究分析后,提出担保、信息披露透明度高与审计收费有显著正（负）相关关系；薛敏正等发现审计收费与信息透明度呈显著正相关关系.上述文献表明在审计定价时,潜在的审计相关风险将依据风险大小的情况考虑到审计定价中.企业自愿披露碳信息可以降低企业与投资者间的信息不对称程度,为投资者作出相关投资决策提供有效支持.另外,随着环境问题成为全球范围的热点话题后,与没有披露碳信息的企业相比,自愿披露碳信息可能会增加相关问题的潜在诉讼风险,而审计师在为客户定价时,其主要的依据便是客户所面临的潜在审计风险,因此自愿披露碳信息就意味着审计风险的增加.据此提出第一个假设：
H1a：披露碳信息的企业,伴随着更高的审计收费.
由于国际四大对审计相关风险的要求更高,对风险更加敏感,所以本文提出以下假设：
H1b：披露碳信息的企业中,国际四大审计的客户其碳信息披露与审计收费的相关关系更加显著.
上市公司的信息透明度越高,伴随着更低的信息不对称程度以及更好的公司治理情况,公司获得资本的成本越低,从而增加企业的价值.对于信息透明度高的客户,由于其治理情况较好,相应的审计师面临重大财务错报风险和其他与财务错报无关的风险相对更低,因此审计师的审计投入可以相对减少,所以审计收费更低.另外Welker发现信息透明度可以缓解公司内部人与外部利益相关者的信息不对称问题[ 14 ].审计师在面对信息透明度高的客户时,客户的财务报表信息透明度及可信度越高,从这个角度看客户付出更低的审计收费.企业自愿披露碳信息,在一定程度上可以緩解信息不对称的问题,提高企业的财务信息透明度.经过以上分析,提出第二个假设：
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参考文献：
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