论文基于COSO五要素高校内部控制是关于对写作内部控制论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文内部控制五要素包括论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
摘 要：我国的内部控制理论和实践发展相对滞后,同西方国家相比较,国内的内部控制主要是指企业内部控制,我国高校内部控制研究与国外企业和高校有一定差距.本文旨在通过对COSO报告五要素的分析,从理论上对高校内部控制进行探讨,达到建立健全高校内部控制体系的目的,保障高校健康、有序地运转,促进高校持续、稳定健康的发展.
关键词：COSO五要素；高校；内部控制；研究
2008年,财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,并于2012年底颁发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》.从以上内部控制的发展可以看出,内部控制在我国的研究较晚,且在对于部分适用《行政事业单位内部控制规范》的单位来说,内部控制研究起步更晚,因此,如何健全和完善我国高校内部控制体系是当前比较具有现实意义的研究.
一、高校内部控制的意义
1.COSO五要素概述
COSO五要素由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动构成,每个要素都有其要求.控制环境是其他要素的基础,它包含管理层理念、组织结构、权限及职责分配等.风险评估是内部控制得以实施的前提条件,针对风险评估的结果,选择适当的控制活动.控制活动是为了降低风险而采取的一系列活动,即为了削弱风险可以做什么、如何做,常见的有批准、授权等.信息与沟通的目的是为了加强内外沟通,提供各方必要的信息.监督活动是指相关组织应实施持续或单独的评估活动,并及时将相关事项报知管理层.
2.高校内部控制的意义
（1）促进高校组织运行规范化.高校内部控制是对内设机构人员权利与责任的划分、对内部管理人员工作的监督.借助内部控制系统,高校要建立相应的管理制度,并明确各个环节的职责权限.反之,通过一系列配套制度,可以使高校职工对内部机构与岗位设置更加了解,对自身的岗位职责和业务流程有更明确的认识,避免在工作中出现职责不清、推诿扯皮等现象,有效促进高校运行规范化.
（2）提高高校运行管理效率.实践证明,在高校实施内部控制,可以显著地提高高校运行管理效率.高校作为一个组织机构,是由很多个学院、部门组成的一个整体,存在多种管理层次,通过实施或加强内部控制管理,可以在学院、部门等环节之间建立沟通平台,使之更好地协调发展,进一步提高行政运行效率.
（3）降低高校面临的风险.高校在实施内部控制管理后,可以采取一些程序控制措施,如不相容岗位分离、授权审批、会计系统等,对高校的预算、资金等进行严格管控,通过及时发现风险或有效控制风险,从而尽可能减少风险带来的危害.
（4）提高高校财务报告的可靠性.在高校实施内部控制,可以有效保障其财务数据的真实、准确和全面.严格执行相关会计制度的前提下,其财务报告的审核须经专业的会计师事务所进行审核后,对外提供才具有效力,进而实现内部控制的目标.
二、当前高校内部控制存在的主要问题
（1）相关制度建设不够完善.高校内部控制执行中,最显著的问题是制度不够完善,即使有些高校建立了相关制度,但也并没有严格贯彻执行,甚至有少数单位毫无内控观念,没有建立相关制度.例如,在政府采购制度中,采购范围不明确,经办人也不好把握,还容易出现差错或失误；银行存款或现金管理薄弱,款项不及时入账,现金未定期盘点等,都会增大高校面临的经济风险.
（2）理解认识方面存在误区.当前,国内并没有一套通用的高校内部控制制度体系.高校大多从自身特点出发,再根据财政部关于内部控制的基本规范而建立内控制度.这种内部控制制度对高校管理层并不会形成制约,校内职工也未引起重视,导致高校内部控制依然薄弱,部分高校甚至形同虚设.这种现象主要在于管理者、职工对内部控制的认识不够.
（3）内部控制执行存在困难.现阶段,我国高校内部控制执行存在的困难主要表现为内部控制制度不能得到有效或全面的执行,一些较好的内部控制措施不能被采纳并加以执行.例如,尽管有大额资金授权审批的规定,但经办当事人为了方便,故意化整为零免去审批的程序.另外,高校对市场的考虑、风险的把控、成本的核算等不够周全,这直接造成了风险管控、资产管理、信息化系统等控制环节较为薄弱.
三、基于COSO五要素的高校内部控制风险防范对策
（1）优化控制环境建设.内部控制环境是基础,首先,要进一步加大对高校内部控制的宣传,成立以教育厅和财政厅相关部门牵头的领导小组.其次,要成立独立的内部控制管理部门,执行内部控制制度,发挥内部控制在高校领域的作用.最后,加强内部控制制度建设,建立长效机制,确保高校内部控制活动有规可循、有据可查等.
（2）開展全面的风险评估.我国的高校风险管理一直未引起足够重视,当前,相关人员尤其是高校管理层,必须对风险有清晰的认识,逐步强化风险控制理念,及时采取有效措施控制、降低高校风险.风险评估是一个较为复杂的过程,一要深入了解高校运行的全过程,能够识别其中可能出现的风险,如招生活动中的信息公开、后勤管理中的食品采购等.二要启动风险管理和防控机制,提前分析风险发生的可能性,以及如何应对风险.对出现概率小的风险,应尽可能避免评估,如预算管理；对出现概率较大的风险,需引起高度重视,如采购、基建管理.三要根据风险分析报告,择优选取适当的风险应对策略,实现对风险的有效控制.总之,高校应把内部风险管理的各个环节进行整合,进行全面的风险评估活动.
（3）进一步完善控制活动.加强招生、科研等业务管理,强化预算业务、收支业务控制等.一方面,要以预算控制为主线,使之贯穿于高校内部控制活动始终,根据高校实际情况,进行预算风险管理和控制.另一方面,实行层级内部控制机制,分单位和业务两个层面.在单位层面,仍然以预算控制为核心,形成绩效考核、信息公开等控制机制,以考核的形式开展控制活动；在业务层面,形成收支业务、教学业务、科研业务等控制机制,不同业务采用不同的控制办法.同时,将两个层面有机结合,实现不同层级间的系统耦合.
（4）加强信息与沟通.加强信息系统建设,引进或者培养专业信息技术人员,强化内部控制系统构建,有效整合财务、人事、科研等信息资源,将信息管理与高校职能相匹配.另外,健全高校内部信息公开制度,增强信息主动公开意识,特别是财务类信息；规范信息公开平台,提高信息公开效率,可以利用高校微信公众号、官方网站等平台；加强信息公开与交流质量监督,保障信息内容的真实性和及时性.
（5）强化内部监督活动.高校内部监督活动应该在学校管理层的领导下实施,管理层应积极发挥带头作用,前期参与监督规划,建立健全内部控制管理办法、程序和要求；后期适时参与监督,健全民主监督机制,积极推进高校预决算等财务信息公开,接受社会公众监督.
参考文献
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参考文献：
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