论文我国财务会计信息质量特征体系探究是关于对不知道怎么写财务会计论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文财务会计论文3000论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
［摘 要］ 财务会计信息质量特征体系是对会计信息“质”的规定,是实现财务会计目标的重要组成部分.相比FASB和IASB的信息质量特征体系,我国企业会计基本准则中的会计信息质量要求缺乏必要的逻辑层次结构.在完善我国财务会计信息质量特征体系的过程中,FASB和IASB的研究成果仍然是可借鉴的主要对象.但是,质量特征体系研究也要从我国的会计环境出发,建立具有中国特色的体系.
［关键词］ 信息质量特征体系；基本准则；概念框架
［作者简介］ 赵迪琼,南宁职业技术学院副教授,金融学硕士,研究方向：金融学、区域经济,广西 南宁,530003；覃群发,南宁职业技术学院讲师,研究方向：市场营销、金融学,广西 南宁,530003
［中图分类号］ F233［文献标识码］ A［文章编号］ 1007-7723（2011）10-0101-0004
一、会计信息质量特征的内涵
会计信息,是对企业价值活动的一种反映,是会计信息使用者据以做出经济决策的重要依据.会计信息被认为是会计工作的一种“产品”,“产品”的质量高低决定了它被“消费者”接受和利用的程度.高质量的会计信息一直是会计信息使用者所追求和渴求的,高质量需要由一系列的质量特征来组合实现.
所谓会计信息质量特征,是对会计信息应具有的质量标准所作的具体描述或要求,是对会计信息质量进行评价的最一般和最基本的依据,它具有规定会计信息为实现会计目标应具有的质量的规定.企业的会计信息是会计信息使用者作出经济决策时的重要依据,高质量的会计信息可以提高信息使用者们作出经济决策的效率和质量.
会计信息被认为是一个人工的经济信息系统,其质量特征是对会计信息这一人工系统的属性要求.这种属性要求是人为的予以界定的,这与人们所要实现的会计目标是分不开的,是一致的.现今流行的两种主要财务会计目标有“受托责任观”和“决策有用观”,这两种目标都要求会计以其为导向提供所需的会计信息.会计目标中提出了对会计信息“量”的要求,而会计信息质量特征体系则对会计信息的“质”予以规定,是实现会计目标的重要组成部分.以目标为起点的整个会计体系,借助质量特征体系对具体准则的制定和执行进行规范和约束.会计信息质量特征体系在整个会计体系中起到了承上启下的作用.
现代会计主要分为财务会计和管理会计两大分支.本文主要对财务会计信息质量特征体系进行一些探究.
二、国内外主要研究成果
(一)我国财务会计信息质量特征体系的发展
对于财务会计信息质量特征体系的探索和建立,最初是由美国在20世纪六七十年代开始的,我国在此方面的探究较晚些.
1985年,我国颁布了第一部会计法,从法律的角度要求保证会计资料合法、真实、准确、完整.这是我国较早时期对会计信息提出的质量要求,比较简单概括,还没有形成质量特征体系的基本构成要素和框架结构.1992年,我国颁布了《企业会计准则》,其中提到会计核算应当遵循十项原则：如实反映原则、相关性原则、可比性原则、一致性原则、及时性原则、清晰性原则、可理解性原则、谨慎性原则、全面性原则、重要性原则.这标志着我国在法律法规上对会计信息质量特征体系要素与框架的探索开始.2000年,《企业会计制度》得以颁布,其中调整我国会计核算应当遵循的原则.相比1992年《企业会计准则》中的规定,《企业会计制度》中增加了“实质重于形式”与“全面性原则”,删除了“全面性原则”.纵观我国颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》,我国对会计信息质量特征的研究已初具雏形.
2006年,我国会计领域经历了一次重大的改革.这一年,财政部颁布了《企业会计准则2006》（以下简称《准则2006》）,其中包含了1个基本准则和38个具体准则.在基本准则第二章《会计信息质量要求》中,提出了八项会计信息质量要求：可靠性、相关性、清晰性、可比性、重要性、实质重于形式、谨慎性、及时性.这是我国会计在探索会计准则国际趋同背景下,在理论研究上的一次重大改进.
(二)主要国家与组织的会计信息质量特征体系
美国是世界上最早对会计信息质量特征进行研究的国家.早在1966年,美国会计学会(AAA)在《论基本会计理论》(A Statement of Basic Accounting Theory)文件中,就提出了为实现会计目标的会计信息质量评价标准.这些标准包括：相关性、可验证性、免于偏见性、可定量性.1970年,美国会计原则委员会（APB）第一次在APB No.4中提出了“财务会计基本特征、一般目标和质的目标”.其中提出了七项财务会计质的目标：相关性、可理解性、可验证性、不偏不倚性、及时性、可比性、完整性.相比1966年AAA提出的建议,这一阶段中增加了及时性、可比性、完整性和可理解性,删除了可定量性.1980年,FASB公布了第2号财务会计概念公告（FASB Concept No.2）——《会计信息质量特征》,公告从普遍性的约束条件、基本质量特征、次要质量特征以及“确认”的界限四个部分阐述了会计信息质量特征体系.其中提出了会计信息的主要质量特征是相关性和可靠性,二者缺一不可.可比性和一致性属于次要质量特征,可以增进会计信息的总质量.另外,报告中把成本效益原则和重要性作为了会计信息质量特征的约束条件.
1989年7月,国际会计准则委员会（IASC）公布了《编制财务报表的框架》（以下简称《框架》）,其中提出了四项主要会计信息质量：可理解性、相关性、可靠性和可比性.相关性由预测作用、证实作用和重要性组成；而可靠性则包含如实反映（包含实质重于形式原则）、中立性、谨慎性和完整性、全面性.在这一框架中,会计信息质量特征由主要质量特征及其组成部分构成,显得主次有序.
21世纪初,国际会计准则逐渐被世界上许多国家所接受,具备了很高的权威性.准则的国际化趋势,促使了美国财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则理事会（IASB,2001年由IASC改组而成）在会计理论研究中的合作,共同致力于国际财务会计准则的研究发展.2004年,FASB和IASB一致同意,在其联合合作项目中,增加“概念框架项目”（Conceptual Framework Project）.这一概念框架,将成为FASB和IASB在未来制定以原则为基础、以目标为导向的会计准则的合理理论基础.
“概念框架项目”将分为八个项目进行,其第一个项目正是“目标与质量特征”. 2006年7月,FASB和IASB发布了这一项目的研究成果——《财务会计概念框架：财务报告目标与决策有用的会计信息质量特征》（初步讨论稿）.2008年5月,FASB和IASB进一步公布了其“征求意见稿”,并于2010年正式定稿,从而正式完成了第一个项目的研究.这一研究文件成果从三个层次对会计信息质量特征体系进行构架.第一层：基本的质量特征,由相关性和如实反映（Faithful Representation）组成.相关性包含预测价值和确定价值两个特性.如实反映则由完整性、中立性或（无偏向性）与无重要的差错构成.第二层：增进的质量特征,包含了可比性或一致性、可稽核性、及时性和可理解性.第三层：由重要性和成本这两个约束条件组成.三个层次有主有次,组成了一个比较完整的逻辑体系.
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参考文献：
1、 提高我国企业会计信息质量方法探析 随着现在市场的经济的快速发展，我国的企业变得越来越多，企业的会计信息质量变得更加重要。企业会计信息可以清楚的反映出企业自身的发展情况，同时也为国。
2、 基于会计信息质量要求的并账探究 摘要：随着新《高等学校会计制度》的出台，高等学校的基建账相关数据需要并入单位会计“大账”，形成单位会计“大账”与基建账有机联系、同时并存的“双轨。
3、 联合概念框架会计信息质量特征对我国借鉴意义 [摘 要]在介绍联合概念框架提出背景的基础上，分析了财务会计信息质量特征的演进历程，以及FASB-IASB联合概念框架财务会计信息质量体系的变化。
4、 我国家族企业公司治理结构对会计信息质量影响 【摘 要】？会计信息质量，从产生到现在，一直都是社会热点问题。当投资者进行投资决策时，需大量阅读财务报告中的财务数据和指标，会计信息质量差即不能。
5、 我国上市公司会计信息质量综合分析 【摘要】会计信息作为一个客观数据搜集的程序和结果，不仅为企业前期的经营进行了一个有效的概括，还为后期经营者进行企业决策提供了强有力的数据支撑。论。
6、 我国会计信息质量特征体系与实施保障 【摘要】本文从八个方面构建了我国会计信息质量体系，并从三个方面对该体系的顺利实施提出保障措施。【关键词】会计信息质量 可靠性 相关性一、构建。