论文营改增后房地产企业会计工作所面临现实性挑战是关于本文可作为企业会计方面的大学硕士与本科毕业论文企业会计做账流程论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
【摘 要】近几年来,随着社会经济和科学技术的不断进步,我国房地产企业也得到了迅速发展.从2012年初“营改增”试点工作开始,逐渐在全国范围内的多个领域当中试行,2014年是营改增试点的第三年,国务院已明确提出,力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革.房地产行业是国家的重点税收行业,然而我国普通民众的住房压力一直十分巨大,因此为了降低人民的住房压力及维护国家和房地产企业的利益,房地产企业也即将走上营改增的道路.既然房地产行业要实施营改增,那么肯定会对房地产企业的相关会计工作带来一定的影响；为了适应新的政策,过往的一些会计方式也要做出相应的改变.本文主要针对营改增后房地产企业会计工作即将面临的现实性挑战进行浅要分析,以期能够对其工作有所助益.
【关键词】会计信息 管理 税收 效益
税收是国家对市场经济进行宏观调控的重要手段,近年来,随着房地产行业营改增政策的即将实施,房地产企业也将迎来更大的挑战.目前,我国房地产企业之间的竞争愈来愈激烈,如果企业不针对营改增的实施而做出适当调整的话,将很可能会对企业未来的发展造成较大的不利影响.因此,作为房地产企业的会计人员,必须要深入地研究营改增政策,把握好营改增政策给房地产企业带来的机遇,消除其给企业带来的 影响,从而保障企业的经济效益.以下笔者就来简单谈一谈营改增后房地产企业会计工作即将面临的现实性挑战.
一、营业税和增值税之间的区别
若要研究营改增政策对房地产企业会计工作所带来的挑战,首先就要分清楚营业税和增值税之间的区别.所谓增值税,就是一种以商品（含应税劳务）在流转过程中所产生的增值额作为计税依据而征收的流转税,也即是说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节所新增的价值进行征税,是一种价外税,并且其在实际操作过程中可以直接扣除上个环节已经征收过的税款,因此增值税在一定程度上解决了重复征税的问题.而营业税主要指的是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产以及销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额而征收的税,其应纳税额是纳税人的营业额乘以规定税率所得,也即是说,营业税的征税基数是纳税人的全部营业额,其在征税过程中无法扣除上个环节已经征收过的税款.
二、营改增政策对房地产企业带来的影响
1.营改增过度阶段企业可能会遭受较大损失
营改增不是一蹴而就的,它的实施需要一个逐渐过度的过程,而如果在这个过程当中,房地产企业的某个项目已经竣工,销售合同和销售价格已经确定,但是其销售环节及销售收入的确认还没有结束,那么此时一旦开始实施营改增,使其税率一下子从原本的营业税5%变成了增值税11%或17%,且无论税率多少,因为该项目已经竣工,大部分成本 已取得,所以无配比的进项税来相抵扣,房地产企业的经济效益将会受到较大的影响,甚至很可能将会遭受较大的损失.
2.营改增使上游企业实际税负增加并转移给房地产企业
建筑业和房地产企业可能同时实施营改增,房地产企业的开发建设基本上是总包给建筑施工企业,营改增后由于建筑业实际税负增加将会转移给房地产企业.例如：建筑施工企业的上游企业有个体户,小规模纳税企业还有按简易办法征收增值税的企业,而且这些企业居多,建筑施工企业的多项支出——如沙石、砖瓦、水泥等原材料支出无法取得 或增值税专用 ,因此其进项税不能得到抵扣,混凝土是按3%的征收率实行简易办法征收,这样材料的进项税无法全额抵扣,因此势必造成税负的增加.建筑业专业人士曾测算过一家建筑总承包企业“营改增”后的税负,测算结果为该企业营改增前缴纳营业税约为4亿元,而“营改增”后,则实际上缴纳的增值税可能将达到7.6亿元,比起之前的营业税几近翻倍,建筑施工企业自然会将这份损失转移到房地产开发商身上.
3.营改增致使施工过程中的建筑劳务费税负增加
房地产企业在施工过程中所用的劳务人员大多是来自劳务派遣公司或者农民工,而所需支付的劳务费用一般占到工程总造价的20%-30%.劳务派遣公司为房地产企业提供专业劳动力,其所取得的所有劳务费用会随着营改增的实施纳入到增值税的销项税中,但是却没有相应的进项税来抵扣,因此这就使得劳务费的税负增加.然而,由于劳务派遣公司一般都不会承担所增加的税负,其一般会将这些税负转移到房地产企业身上,这样无疑就加大了房地产企业的劳动人工费用,再加上劳动人工费用一般也没有增值税的 ,无法抵扣,因此房地产企业的税负无形中就增加了很多.
三、营改增后房地产企业会计工作的策略
1.加强对合同及核算等环节的增值税业务管理
营改增后,房地产企业应当和相应资质的企业进行合作,尤其要多和具有增值税一般纳税人资格的合作商合作,从而最大限度地得到可抵扣的进项税 .而作为房地产企业会计人员,应当在订立合同之前先针对增值税 问题做好约定,从而避免出现不合法或不可用的 ,例如在总、分包合同之时、以及甲供材采购建筑材料之时都要和合作商先做好约定,并要等对方开出增值税 及购销凭证等之后再行付款,付款以见票为准,从而避免出现进项税无法抵扣的问题.再者,在订立合同之时,房地产企业会计人员必须要注重种种细节问题,例如要确定清楚对外签订的主体名称是否要以企业名称为准,因为一项工程项目的施工需要涉及到房地产企业的各个部门,有些部门会在自己所负责的项目上以自己部门为署名来签订合同,但是这样会使合同的签订缺乏规范和统一,因此为了避免日后出现种种问题,应该是统一按照房地产企业名称来进行署名.总而言之,房地产企业会计工作必须要借助规范的合同及凭证以加强核算,并加强支付款项的审核力度,同时要对销项税额和进项税额做好记账,从而确保营改增的合理性.
2、加强内部控制并保证各项凭证入账时间的及时性及提升增值税 管理水平
内部控制是房地产企业财务管理及税务风险的必要手段,房地产企业的资金支出环节众多,作为房地产企业会计人员,必须要做好每个环节的会计内控工作.例如在甲供材中材料采购招标环节,所有材料的采购都要做好记账,并且所有记账都要以核审后的凭证为准,从而确保会计核算及会计信息的准确性.只有加强了会计工作的内部控制,才能够从源头上提高会计工作效率.再者,营改增后,在收集及申报增值税 之时也要做好时间安排,所有会计凭证都必须要及时入账,并要做好销项税额和进项税额的会计核算,从而确保营业税能够及时有效地改成增值税,避免出现虚增进项税额及减少销项税额等违法行为.另外,增值税 是我国 管理的重点,合法及时取得 、加强 的认证管理工作,以防止虚 的情况发生,是财务人员必要的工作任务.
3.确保资金分配的合理性
在房地产企业的日常会计工作中,必须要确保资金分配的合理性,例如对于一些像商业地产投资等有利于增加进项税额的项目,应当要加大投资,从而方便下游企业在购买后获取进项税 ；再如可以加强对房屋建筑的装饰,从而通过增加进项税 及借助服务成本在总收益比例上的优势来增加实际效益,最终实现借助增值税来增加房地产企业的价值.
4.加强成本管理,做好销售定价及税收规划
营改增后,房地产企业的流转税受到影响,这势必也会对房地产开发过程中的成本及所得税造成影响,因此在财务工作中,着眼于企业的全局来考虑是很有必要的.房地产企业在拿地、立项、规划、施工、竣工、销售以及交付等每个环节中,都会面对众多产业,而在取得 的过程中,既有小规模纳税人及一般纳税人,也有自然人等,取得途径的不同造成了成本的差异,而成本的高低又影响着企业的利润,同时,这也是企业合理定价的重要依据,两者的影响会直接关系到企业的纳税所得和最终效益.因此,除加强成本凭据的管理外,加强成本管理,做好销售定价及提前做好税务规划也是房地产财务人员工作中的重要一环.
结语
综上所述,随着营改增的实施,房地产企业会计工作正面临着巨大的挑战,作为房地产企业会计人员,必须要加强学习,尽快找到应对措施,顺利的实现营改增的转换,以保障企业会计工作的正常化、规范化,促进企业经济效益的合理化最大化.
参考文献
[1]刘炳辰.营改增后对房地产企业会计的现实挑战[J].当代会计,2015,01：42-43.
[2]韩春梅.浅析营改增对房地产业的影响[J].经营管理者,2014,35：60.
[3]廖云兰.建筑施工企业如何在营改增中实现过渡[J].会计师,2014,04：73-74.
[4]韩笑.实施“营改增”后房地产企业将面临的问题及对策[J].市场研究,2014,07：20-23.
[5]成寿萍.刍议交运企业“营改增”后的财务管理[J].新会计,2012,06：66-67+62.
作者简介
唐卫平（1968-）,女,学历：大专,技术职称：会计师,准备评副高,研究方向：财税方面.
总结:本论文可用于企业会计论文范文参考下载，企业会计相关论文写作参考研究。
参考文献：
1、 营改增对房地产企业税负影响和分析 【摘要】本文基于营改增”政策，通过对国内中小企业房地产企业的现状进行了分析与整理 探究了在该政策下房地产企业前后税负与市值变化的原因，根据内外部。
2、 营改增对建筑企业会计核算影响其完善 [摘要]营改增的政策导致建筑企业会计核算的工作范围和职责都发生了不小的变化，面对这样的改动，需要会计从业人员要积极学习营改增政策的内容，提高自身。
3、 营改增对建筑企业会计核算影响 摘 要 在我国税收制度里有一项很重要的改革，就是营业税改成增值税，簡称“营改增”。这是优化税收结构的结果，体现对税收制度的公平性原则有着积极的意。
4、 营改增下国有企业财务工作机遇和挑战 摘 要 国有企业经济发展影响国民经济的发展，“营改增”的税收改革对企业的冲击比较大，税制改革既能拉动国有经济发展，也能制约国有经济水平，国有企业。
5、 营改增对房地产企业税负和盈利影响 摘要：营改增”是我国为完善税制，消除重复征税的问题，促进社会经济结构调整而实行的税收体制改革。目前有很多行业已经实施营改增，根据国家统一的部署，。
6、 营改增环境下企业会计内控变化分析 [摘要]“营改增”实行政策全名为营业税改征增值税，在当今中国社会的现代化经济迅速发展的大背景下，我国针对企业的从前的税务制度已经渐渐不再实用，如。