论文内部审计风险管理之探究是关于本文可作为相关专业内部审计论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文什么是内部审计论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
摘 要：在全球经济一体化的进程中,各国经济已经密切的连接在一起,牵一发而动全身的经济连锁已经形成,企业为实现生存与发展,在关注外部环境的同时加强企业自省、自审和自查的能力,而这依赖于企业经营活动和内部控制,通过对内部审计风险管理的研究,提出监督各项制度和计划的落实；发现薄弱环节；促进改进工作等策略.
关键词：内部审计；风险；管理；控制
中图分类号：F39 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2015）12-0086-02
内部审计是会计核算中的监督过程,也是一种对于公司和企业的评价体系,通常良好的评价会对公司和企业增值,因此,需要独立、客观地进行咨询活动.经济随着时间推移日益变化与发展,内部审计也随之产生不断变化,渐渐对企业的地位产生重要影响.同时内部审计部门已经逐步变为至关重要的部门,而不是以前的一个普通的后勤检查部门.对这种情况产生重要影响的原因是其更加注重客观化和专业化的发展.部门的员工也因此获得了更多的机会,通过创新和实验让企业的内部管理更加完善,因为员工整个意识形态的变化是由去控制变为主动要去控制,增强了员工的积极性.
社会公众和企业利益相关者对企业的关注本身就十分重视,2002年《萨班斯法案》颁布后人们对企业风险管理的关注度又上一个台阶,达到历史最高点.这就需要企业接受 ERM（Enterprise Risk Management企业风险管理）的指导,ERM是一种从战略的高度对风险进行识别和管理的方法.由于导致风险转变的原因有很多,经济全球化使得全球经济紧密相连,管理部门要预测风险并设立解决步骤,内部审计师的重要性日益提高.审计师可以合理运用ERM 的方法给企业制定运营管理办法,给管理层提出决策建议及风险预警.
一、研究现状
由于是西方发达国家经济发展较早,企业制度较为完善,内部审计作为企业不可或缺的一部分自然也研究的较为成熟.但是只是相对而言比较完善,还需要对理论体系进行补充,使其更加完整.
国外的内部审计行业起步较早,比国内内部审计更具备经验和理论基础,比如：委托代理理论、受托责任理论以及交易成本理论等等.研究者们往往针对某一方面进行分析,着重内部审计对公司治理效用的关注点却不同.
委托代理理论只是一种防御的方式.内部审计通常在该理论中强调信息不对称的弱化以及减少代理成本的问题.将内部审计视为一种监督机制虽然取得亚当斯的高度认可,可是这种理念所能体现的作用仅在表层上.
受托责任理论将企业的运营治理升级到风险控制,是内部审计的拓展内容.受托责任理论的发展对内部审计在企业的作用产生着很大影响,但该理论并不能对内部审计应该如何去对公司治理的有效性做出解释.
二、内部审计的职能
内部审计职能通常指企业内部管理过程中,一直存在或固有的审计统计等功能,这种功能反映了内部审计的工作性质.内部审计职能通常会随着审计目标的变化而变化,为了实现审计目标,通常内部审计职能也做出相应的调整.随着许多公司逐步设立了内部审计部门,风险不单单存在于公司运营和财务中,也可以存在机遇之中.内部审计通常以促进控制力度为目标,主要旨在实现风险管理的转移.内部审计很重要的功能是检验风险评估和风险管理是否合理,为企业高层提供针对管理的相关咨询的服务,从而保证信息的可靠性,有利于内部管理的有效评估.为了预防发生风险,要做好充分的准备,因此,要在此基础上不断提出方案来应对未来可能发生的风险.
内部审计不仅仅只是会计核算中的监督过程,同时也是一种对于公司和企业的评价体系,通常良好的评价会给公司和企业增值.在企业的经营管理过程中风险和机遇并存,而信息的不对称将会增大风险,而解决内部审计问题将使企业财务信息更加透明,从而使风险大大降低.审计人员不能贸然得出审计结果,必须要以详实的调查和数据来说明问题,审计部门需要做大量的工作来保证审计正常执行,尽可能降低审计过程中可能出现的风险.
三、内部审计的风险
(一)审计风险的实质
审计风险是在审计期间由于组织或个人审计存在不确定性而导致审计结果违背了客观事实,给企业带来负面影响,从而导致审计主题需要为结果承担责任,甚至遭受经济上的损失.审计风险的本质是审计过程中出现了不正当行为,说明审计工作者在工作中未能尽职尽责和保持客观公正,审计部门应当对审计过程负责,并对审计工作和质量严格把关,保证审计过程的规范与合法,从而确保审计结果真实可靠.因此,越是高质量的审计越需要承担较大的责任,越能降低审计的风险.
（二）审计风险产生的原因
审计风险往往出现在审计主体和审计客体两个方面,正是这两方面的疏漏,导致了风险的发生.不论是审计主体发生疏漏,还是审计客体发生疏漏,都会给审计工作带来很大困难,从而产生风险.如果审计主体与审计客体同时发生风险,那么审计风险所带来灾难性的损失是不可估量的.
(三)风险管理的必要性与可行性分析
1.客观存在性：审计风险是客观存在的,并在整个审计过程中从始而终,不会因人为意志消失或转移,也不会受到主观意识的干扰.
2.不确定性：审计风险是审计人员针对不恰当的审计意见存在的可能性所做出的判断.而审计风险的不确定性体现在产生的结果具有不确定性、造成经济损失的严重程度具有不确定性,以及审计人员应承担的审计责任也有不确定性等.因此,审计风险是一个潜在的风险.
3.可控性：审计风险不会被完全消除,但审计人员并非对其无能为力.审计风险是可控的,审计人员可以通过合适的审计程序提高审计方法将审计风险控制到最小.同时可以使用分散风险的办法,例如,通过聘请第三方会计师事务所来进行共同审计,从而降低审计风险.
4.不可计量性：审计风险虽然可以被人为控制降到较低水平,但其风险的具体程度不可计量,也没有具体方法可以用来准确测量.通常采用定性和定量两种分析方法相结合的高级方式来对风险进行核算和分析.
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参考文献：
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