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摘 要：本文从加强审计质量控制角度,通过建立审计项目质量保证体系,阐述审计项目质量控制过程要点.
关键词：审计质量;控制;评估
一、审计质量和审计项目质量的关系
审计项目是审计质量的基础,审计工作目标能否实现,还需要通过审计项目的具体落实来体现,否则,审计质量管理就成了无本之木,无源之水.因此,加强审计质量控制也就是要以审计项目为中心开展制度、人员、组织管理等方面的质量控制.
二、审计项目质量控制思路
(一)建立完善的审计项目质量保证体系
审计项目质量保证体系包括职业道德保证体系、制度保证体系、组织保证体系、技术保证体系、人力资源保证体系五个方面：
1.按照国际惯例,职业道德规范在内部审计准则的框架中居于最高层次,具有法定约束力,因此,在内部审计职业规范中,应将其应置于内部审计框架之最高层次.
2.就审计部门而言,现有的组织机构是以处、室为单位,按照财政、金融、行政事业等专业进行明确的职责划分,分别承担分管的审计工作,具有严格部门化、管理跨度窄,信息沟通量小,可以尝试对审计部门现有组织结构模式进行变革,通过建立审计项目质量管理小组、审计项目质量管理专职机构等,统一组织协调质量保证体系管理小组,为审计项目质量管理打好组织基础.
3.审计机构进行审计质量控制,仅仅依靠行业协会制定的准则是不够的,还必须针对本单位的审计工作制定具体的审计作业质量标准,作为内部评价审计质量、考核审计工作业绩的客观依据.
4.信息和网络技术对审计项目质量产生了重要影响.审计人员至少应逐步达到具备一定的数据采集、数据分析、信息传递、项目管理、信息查询能力,一部分人员应达到具备编程能力,掌握一些较为复杂的数据库和操作系统能力.
5.审计部门通过规划、招聘、测评、选拔,获取组织所需的人员.通过薪酬、考核、晋升等管理方式,全面提升审计员综合素质.
(二)审计项目质量过程控制
审计项目质量应该从以下几个环节和内容入手,以实现审计项目全流程、各环节的管理和监控：
1.审计项目计划的控制
审计项目计划控制内容为：（1）计划制订依据的正确性.主要控制审计项目计划是否符合上级审计部门的要求和重点,所确定的审计目的、审计内容等是否充分考虑到本单位经营管理存在的突出问题以及职工群众关心的热点、难点问题.（2）审计项目计划审核控制.主要看审计项目计划的审核环节是否符合内部控制业务流程.（3）审计项目计划执行控制.检查审计项目计划落实情况,分析审计项目计划制订是否达到预期目的.（4）审计项目计划科学性控制.主要控制审计目标、审计重点、审计资源安排、被审计单位数量的确定是否科学,目标是否明确,重点是否突出,资源配置是否恰当.
2.审计实施方案的控制
审计实施方案的控制内容为：（1）方案编制的科学性.主要控制审计实施方案是否根据前期调查结果编制,审计时间安排是否合理,审计对象是否明确,审计主要依据是否充分等.（2）审计方案审批程序的遵循性.主要控制审计部门按业务流程每个环节是否正确履行了审批程序,是否经审计部门负责人批准.（3）审计方案执行的效果性.主要控制审计人员是否按照审计实施方案开展审计项目.
3.审计组人员的控制
审计组人员的控制内容为：（1）任职经历.主要是对审计组长或主审的任职经历进行控制.（2）专业胜任能力.包括调查研究、综合分析、专业判断等.（3）职业德水平.主要包括审计人员品德、职业纪律、职业责任等方面的内容.（4）回避制度.主审和重要审计人员应实施回避制度.
4.审计程序的控制
如果审计程序出现问题.那么,其他方面即使符合要求,也会给审计项目质量带来严重影响,审计程序的控制主要内容为：
（1）审计程序的健全性.审计部门开展审计项目的程序一般包括审前调查程序、审计通知书的编审、审计通知送达程序、审计方案编写程序、审计证据的取证程序、审计报告的编写和审核程序、审计审理程序等.缺少这些程序,审计项目质量就难以得到保证.
（2）审计程序执行的有效性.主要通过项目确认书、业务文书送达回执、审理单和签发单控制各个环节是否有效履行审计程序.
（3）审计程序设计的科学性.审计程序是否能保证审计人员完成既定的工作任务,同时又不额外增加审计成本.
5.审计技术方法的控制
包括传统审计手段的基础上发展的分析性复核、审计重要性水平和审计风险评估、审计抽样等新的审计技术方法,如果这些技术方法使用不当也会对审计项目的质量带来影响,造成审计失误.
审计技术方法控制内容为：（1）技术方法的适用性.主要控制审计技术方法的使用是否符合规定的范围和条件.（2）技术方法的准确性.主要控制运用审计技术方法计算、测试、评估的过程和结果是否准确,是否能够依赖此结果作为支持审计结论的审计证据.
6.审计质量控制环境
从根本上说审计项目质量高低取决于审计部门的质量控制环境的好坏.
审计项目质量控制环境的控制内容是：（1）质量控制环境.主要检查审计部门领导是否对审计质量高度重视,审计部门是否定期开展审计项目质量教育活动等.（2）质量控制标准的可操作性.主要控制审计项目质量控制标准是否足够细化并具有可操作性.（3）审计项目质量责任的明确性.
(三)审计项目质量的后评估
审计质量后评估一般是选择那些具有典型特点的审计项目.如需要吸取经验教训,明显失败的审计项目,需要总结经验,比较成功的审计项目,需要检验审计规章制度合理性或审计技术方面有效性的审计项目以及拓展审计业务范围创新性审计项目等.
参考文献：
[1]王会金.审计心理学[M].中国财政经济出版社,2010.07：306-333.
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总结:该文是关于内部审计论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
参考文献：
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