论文实行国库一本账，提高财政资金运行效率可行性探析是关于对写作财政资金论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文财政资金管理办法论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
摘 要：“国库一本账”是“国库资金一本账”的简称,即实现收入直缴、支出直拨,政府全部资金通过国库进行流转,国库库款账户成为办理财政收支的主账户,是国库资金运行的总枢纽、总闸门.本文拟从会计核算的角度,对实行国库一本账进行可行性探讨,旨在提高财政资金运行效率.
关键词：国库 财政资金 运行效率
“国库一本账”是“国库资金一本账”的简称,即国库收支一本账.具体来说,就是不断深化国库集中收付制度改革,政府全部收入缴入国库,支出从国库直接拨付给最终收款人,实现收入直缴、支出直拨,政府全部资金通过国库进行流转,国库库款账户成为办理财政收支的主账户,是国库资金运行的总枢纽、总闸门,从而提高财政资金使用效率.本文拟从会计核算的角度,对实行国库一本账进行可行性探讨.
一、实行国库一本账的积极意义
财政资金包括国库存款账户资金、财政专户账户存款资金,分别开立在人民银行国库部门、商业银行 支库和各商业银行,账户数量多,资金管理分散,实行国库一本账,精简财政账户,财政资金实行集中统一管理,对确保财政资金安全和高效运转将产生积极意义.
（一）有利于实现财政资金集中管理统一调度,增加财政资金管理的透明度
实行国库一本账,政府全部收入直接繳入国库,财政资金通过国库拨付后直接到达收款单位账户,没有中间环节,资金支付无在途,从而减少财政资金在国库外沉淀和留置,真正形成收入一个笼子,支出一个漏斗,切实增强财政资金管理的透明度.
(二)有利于强化预算执行监督,防范财政资金风险
实行国库一本账,财政全部资金统一管理,人民代表大会、财政部门和人民银行在财政资金的分配、使用和管理过程中,既有分工合作,又相互制衡.人民代表大会负责审查财政预算,财政部门作为政府的会计行使资金的支配使用权,人民银行作为政府的出纳经理国库,行使资金监督权,财政预算的决策、执行和监督适度分离,相互协调,资金流转环环相扣,各行其职,各负其责.同时,财政部门、人民银行和集中支付 行以额度控制资金拨付规模和进度,资金拨付后三方按日进行账务核对,发现问题及时处理,有效防范财政资金运行风险.
(三)有利于协调货币政策和 管理,提高资金利用效率
实行国库资金一本账,人民银行可以通过掌握财政资金存量,监测财政资金的变动趋势,预测对市场货币流通量的影响,从而确定货币发行规模,有计划地调节社会货币供应总量,有效发挥货币政策和财政政策的结合效应.同时通过国库 管理,在确保国库资金安全完整和财政支出需要的前提下,对国库 进行有效的运作管理,实现国库闲置 余额最小化、投资收益最大化,实现财政资金的安全性、收益性和流动性的有效统一.
(四)有利于防范地方政府性债务风险,降低政府运行成本
实行国库收支一本账,便于各级政府全面掌握自己的财政实力,从而根据自己的“家底”合理举债,确定科学的债务规模、债务结构,确定合理的举债时机,一方面避免财政资金大量闲置,另一方面政府又大量举债,支付高额债券利息,增加政府管理成本.截至2015年底,根据审计署公布的数据显示,我国地方政府债务余额为16万亿元,债务存量规模巨大.因此,建立健全国库一本账,合理确定举债规模,可以有效降低政府运行成本.
二、制约实现国库一本账的影响因素
实现国库一本账,将分散在各商业银行的财政专户资金集中到国库统一管理,支出由国库直接支付,无论从业务量、金额还是账户数量都增幅较大,无疑加大了国库的核算风险.
（一）各征收机关尚未全部加入财税库银横向联网系统（TIPS）,延缓了资金入库速度
2009年,国家税务局和地方税务局先后加入了财税库银横向联网系统（TIPS）,横向联网业务基本实现了全覆盖,税款可以直达入库,极大提高了工作效率和服务质量.但因各种客观原因,财政部门和海关部门尚未加入该系统,仍然采取缴款人填制纸制缴款书——人工传递凭证——国库人员手工录入的方式,延长了资金在途时间,延缓了资金入库速度,制约了国库一本账的实现.特别是非税收入,首先在商业银行开立财政专户进行集中归集,每隔10日进行一次汇总清缴,中间环节多,自动化程序低,造成大量财政资金在国库外流转,降低了资金使用效率.
（二）现行国库集中支付采取先清算后支付的清算模式,削弱了国库对财政库款支拨的监督职能
目前国库集中支付系统采取由财政部门或其授权的预算单位发出支付指令,由商业银行 银行先行垫付,将资金支付给各预算单位,然后每日营业终了前 银行和国库进行汇总清算.在这种模式下,国库作为财政资金的最后清算者,无法对预算支出的合规性进行事前审核事中监督,只能对集中支付 银行进行被动清算,削弱了国库监督职能.
（三）各地国库集中支付普及程度较低,制约了国库一本账的实现
从河北省集中支付发展情况看,截至2016年1月,人民银行各级国库和财政部门、 银行之间实现了集中支付电子化,人民银行经理的国库可以和 银行每天进行资金清算,能够按照实际的支出科目进行账务记载.但个别商业银行 支库则实行先将财政将资金拨往财政支付中心,然后由财政支付中心再行拨付给各预算单位,没有实行国库集中支付,而是实际意义上的会计集中支付,中间环节多,资金周转慢,严重影响了资金使用效率.还有个别支库集中支付系统和 支库国库会计核算系统呈现分离状态,系统建设缺乏整体规划,财政部门和商业银行各自开发导致重复建设和资金浪费,部门间信息共享水平低,在一定程度上制约着国库一本账的实现.
（四）TCBS和TIPS系统运行还不够稳定,直接影响着国库核算质量和资金风险,制约着国库一本账的顺利实现
TIPS、TCBS等国库新系统是为了适应财税体制改革不断深化和社会信息化程度日益提高、实现国库业务系统整合而开发的系统,对提高国库资金运行效率和国库服务水平发挥了积极的作用.但系统运行还不够稳定,还不能完全满足业务需求,存在一定的安全隐患.同时国库业务性质的特殊性决定了其和各级政府以及财政、税务等征收机关、各商业银行和纳税人之间存在密切的关系,系统一旦出现故障传播速度快、影响范围广,不仅会危及到国库资金安全,甚至还会影响到 银行以及各级政府的形象.如2012年5月28日-29日,因TIPS生产环境迁移,部分地区在业务高峰时段出现阶段性实时扣税交易超时现象,电子缴税业务受到一定影响,在一定范围内造成了不利影响.一旦实现国库一本账,对系统的安全性、灾难备份以及运行维护机制提出了更高的要求,面临的风险和考验将更为严峻.
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参考文献：
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