论文金融业代销服务增值税应如何处理是适合不知如何写增值税方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于增值税票论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
金融业代销业务涉及的税务处理问题有增值税税目界定、总分公司之间合同流安排、 安排、收入记账安排等问题.本文,就以上问题作简要分析.
比如,在证券公司开展经纪业务时,合同由总公司签订,但实际由各分支机构提供代销服务.那么将面临如下问题：
（一）证券公司提供代销服务,适用税目应为“直接收费金融服务”还是商务辅助服务下的“经纪 服务”?
解析：适用税目应为“经纪 服务”.两个税目划分的界限有一定的模糊性,清晰、准确地划分税目,即使政策制定者也有相当困难.两个税目的税率都是6%,但在是否适用出口免税和差额征税政策上存在差异,又使得两个税目的划分有了实质性的意义.事实上,按照税收中性原则,如此相像的应税服务,制定不同的政策,是否必要,是否科学,值得探讨.
众所周知,经纪 关系中存在三方当事人,而直接收费金融服务存在两方.证券公司 买卖证券服务,存在投资者、证券公司、发行证券公司三方主体,划分为“经纪 服务”稍微恰当一些.
但两者的界限并不绝对的泾渭分明,应视为税收政策的漏洞,从而给纳税人留出了税收筹划空间.即使纳税人充分利用这个空间,也并不会违反增值税的税制原理,建议税务机关从宽掌握.
（二）提供服务方和合同签订方不一致,是否违反税法规定?
解析：不违反规定.
一是税法没有规定合同流和业务流必须一致.时下虚 满天飞,出于税务风险管理的需要,合同只是证明业务流真实性的一个凭据,并没有其他税法上的意义.
二是在民商法上,总公司和分公司是一个主体,分公司履行合同,相当于总公司履行.这是一个正常的经济活动,税法的使命是要评价其纳税义务.
(三)收入应该记在总公司账上,还是分公司账上? 如何开具?
解析：收入应记分公司账上, 由分公司开具.
《征管法》第十九条规定：“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算.”分公司在增值税上属于独立的纳税主体,主管税务机关有权依据《征管法》针对其增值税的纳税情况进行账薄检查,分公司必须将应当计征增值税的收入载于自己的账薄之上.
的开具和流转税纳税义务紧密相关.特别是营改增以后,增值税链条全打通, 作为增值税税额传递链条的凭证,开具 的前提条件是发生经营业务、确认经营收入和纳税义务.《 管理办法》第十九条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具 ；特殊情况下,由付款方向收款方开具 .”分公司作为提供应税服务的一方,是法定的开票主体；《 管理办法实施细则》第二十六条规定,填 的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具 .未发生经营业务一律不准开具 .公司并不确认增值税纳税义务,分公司作为纳税主体,从实施细则的规定更明确地看出,分公司是开票主体,由分公司开具 ,符合税法规定.
(四)由总公司对外开具 是否可行?
解析：可行.
分公司的纳税义务是法定的,总分公司要想控制总体税负,仍然需要分公司向总公司开具 ,从而使总公司获得抵扣权.
因此,如果坚持合同流和 流一致的观点,不允许分公司自行开具专用 ,将会导致一个后果,即税法将增加市场主体的交易成本,有违税收中性原则.
这个问题还涉及一个更深层次的税法问题,即服务能不能转售?财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第一条规定：“在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和個人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税”.很多税务专业人士出于谨慎考虑,担心总公司能否从分公司购进服务再进一步转售给对外的合同第三方.
其实,这种担心纯属多虑.第一,条文明确规定,“销售服务”的单位和个人有增值税纳税义务,自然也有开票的权利,而购进服务再销售,自然也属于“销售服务”；第二,从法律的角度看,“法无禁止即自由”,没有法律禁止你转售服务,当然你就拥有转售服务的自由,无需寻找可以转售服务的法律依据；第三,国家税务总局关于无车承运税收政策的规定,事实上承认了无车承运企业转售运输服务的合法性.虽然,此处转售的是代销服务,而不是有明文规定的运输服务,但国家税务总局的相关文件只是对税收规律和税法精神的解释说明,而不是作出了新的规定.该解读当然也适用于转售代销服务.
但相对于分公司直接开具 ,以上交易无疑是成本更小的一种方式.（下转B6）
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