论文营改增后设计企业工程承包业务应对几个关键环节是关于对写作工程承包论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文工程急需施工队伍论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
摘 要：2016年5月1日起,国家在建筑行业全面推行“营改增”政策,这对以设计为主要经营业务的企业的影响很大.随着设计企业主动适应国家工程建设项目的需要,工程承包收入已逐渐成为设计企业营业收入的主要来源.因此,设计企业应主动适应这种变化,抓住几个重要环节,深刻理解新的政策,以避免造成不必要的损失.
关键词：“营改增” 设计企业 工程承包业务 应对
正确理解“营改增”政策,对于设计企业签订工程承包合同、企业的组织结构形式、如何缴纳增值税以及企业财务会计核算等环节的变化非常重要,需要认真对待和及时总结.
一、工程承包合同签订的形式
工程承包签订合同是基础环节的关键,它决定着后续收付款的节点和方式,以及税收的走向.如果一项合同签订的条款最终导致了甲乙双方税收成本的增加以及利润的减少,那么这个合同签订的就不规范.
工程承包合同一般主要由三部分组成,分别是勘察设计、建筑安装工程和设备采购.每个部分对应的增值税税率是不同的,其中,勘察设计适用于现代服务税目,税率为6%；建筑安装工程适用于建筑服务税目,税率为11%；设备采购适用于销售货物税目,税率为17%.根据国家税务总局有关工程承包项目如何缴纳增值税的相关文件的规定（财税[2016]36号）,“纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者增收率的,应当分别核算适用不同税率或者增收率的销售额,未分别核算的,从高适用税率”.这意味着,在“兼营”模式下,企业计算应缴纳增值税,应当分别核算不同的应税项目所发生的销售额,然后根据不同的税率计算出各自的税额.企业接受一项工程承包项目的业务,从实际发生业务时的性质来看,它应属于勘察设计、建筑安装工程、设备采购等多种性质不同、多部分独立的销售行为,虽然包含服务和货物,但是这几个部分分别是由设计企业、施工企业、设备制造商完成的.因此,从实质上看,工程承包项目应属于“兼营”销售行为.
然而,因为国家在这一方面并没有硬性的规定,所以有些税务部门仍然认为工程承包项目属于“混合销售”行为,进而按照较高税率督促企业缴纳增值税.在非“兼营”模式下,计算应缴纳增值税的方法则是使用发生的不同应税项目中所对应的最高的税率,去乘以该项目的销售总额.所以企业在签订工程承包合同时,应当根据合同具体的施工服务内容,将合同拆分为不同性质的部分,比如说勘察设计、建筑安装和设备采购合同,并且分别列明不同应税行为及相应的含税不含税金额、税率以及税额等.如果不分开列示,则可能被税务部门按照较高的税率17%来计算应缴纳的增值税.但分开列明合同条款有时会遭到建设单位的抵触,并且合同分拆后可能导致新签订合同内容的难度增大.
二、设计企业组织结构的形式
有些比较大型的设计企业,下属有若干子公司和分公司.税法规定分子公司都具有增值税缴纳义务.但从实际情况来看,下属（分）子公司的业务性质、业务量并不是都相同的.有的（分）子公司销项税多,有的进项税多,不均匀,这就导致了有些（分）子公司的销项税额不能用进项税额全部抵扣完,而又有某些（分）子公司则有多余的进项税额不能被充分利用的情况.为使得整个企业的税负达到最少,可以结合各（分）子公司的特点,重新定义（分）子公司的业务,整合公司系统,达到税收优化的目的.
有些下属（分）子公司业务量少,可能会被定义为小规模纳税人,但是如果购买服务、物品或建设工业民用项目时用这些公司签订合同,并收取增值税专用 后支付款项,则由于不能抵扣增值税的进项税额,而增加了企业总体的税负,这样一来就会产生不利的影响.如果由具有一般纳税人资格的公司本部或者其他的（分）子公司,对外签订合同,收取增值税专用 ,就可以通过进项税 的抵扣部分,来减少应缴纳的增值税额,获取这部分合理的税收利益.
在“营改增”政策实施之前,建筑业普遍实行总包单位代扣代缴营业税的方式,设计企业可以在支付工程款时直接为施工单位代扣营业税；“营改增”后,设计企业不能代扣代缴增值税,而是由施工单位在当地的税务部门缴纳增值税.由于施工单位付款缴纳增值税在前,而收到总包单位支付的工程款在后,如果时间滞后太久,进项税不能及时抵扣,会影响企业资金的运转.因此,在签订总包合同和分包合同的时候,应该具体描述清楚收付款的时间节点以及必备条件,使得前后收付款在时间上衔接紧密,尽量缩短时间差.
三、会计分别核算
根据前述增值税税收规定,“兼营销售货物、劳务,适用于不同税率的,应当分别核算不同税率的销售额；未分别核算的,从高适用税率”.因此,设计企业必须按照“勘察设计、建筑安装和设备供货”三种业务分别核算其收入、支出及应缴纳的增值税金额.在涉及到的会计科目上应有所体现,以提供准确的相关依据.
因为营业税属于价内税,而增值税属于价外税,属于税后收入,在主营业务收入当中也是不包含增值税的,所以应纳税额的计算方法也发生了变化.而根据企业规模大小的不同,增值税的计算方法也分为了一般计税方法和简易计税方法,分别由一般资格纳税人使用以及小规模纳税人使用.这样一来,就要求财务人员仔细认真研读新政策,掌握不同的计税方法.
四、供应商应慎重选择
工程承包项目的供应商有一般纳税人资格和小规模纳税人资格.总体来说,增值税一般纳税人销售量大,管理比较规范,而小規模纳税人销售量小,在管理方面往往有着一些欠缺.最主要的是,一般资格纳税人供应商可以开具可用于抵扣的增值税专用 ,根据应税项目的不同选择不同的增值税率；而从小规模纳税人资格供应商处只能取得由税务部门代开的3%税率的增值税专用 .因此,签订的工程承包合同金额较大时,应选择具有一般纳税人资格的供应商.但是有的时候,在保证工程质量的前提下,工程承包项目会受到地理因素的影响,或者具有一般纳税人资格的供应商能力不够时,也可以选择小规模纳税人的供应商,但是在价格上必须有优惠才划算.
总结:本文是一篇关于工程承包论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
参考文献：
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2、 营改增对建筑企业会计核算影响应对措施 摘要：随着营改增不断地推进，建筑行业作为特殊的行业若参与其中，必会对其会计核算产生较大的影响，所以，营改增在建筑行业中还未得到全面推广。本文着重。
3、 营改增对房地产企业税负和盈利影响 摘要：营改增”是我国为完善税制，消除重复征税的问题，促进社会经济结构调整而实行的税收体制改革。目前有很多行业已经实施营改增，根据国家统一的部署，。
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5、 营改增政策下企业税收筹划 【摘要】“营改增”政策的落实对企业发展起到一定影响，为企业带来发展的同时也带来诸多不利影响，纳税人应在熟悉相关法规前提下，利用优惠政策来做好税收。
6、 营改增对建筑企业税负影响 【摘 要】 2016年5月1日起，建筑业开始实施营改增。国家实施营改增的目的是为了解决营业税体制下重复征税的问题，完善抵扣链条，降低企业税负。文。