论文未分配利润中识别中小企业虚假报表是关于本文可作为未分配利润方面的大学硕士与本科毕业论文未分配利润为负数论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
摘 要：目前骗取贷款的现象在中国层出不穷,借款人将如何科学决策,筛选正确的贷款人关系重大.本文在全面分析中小企业未分配利润特点的基础上,重点阐述了中小企业未分配利润的真实情况,并对如何识别贷款人提供虚假财务报表进行阐述.
关键词：借款人；中小企业未分配利润；虚假会计报表；核数
1 未分配利润的概念及分配规则
未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的,是历年结存的利润.未分配利润通常用于留待以后年度向投资者进行分配.由于未分配利润相对于盈余公积而言,属于未确定用途的留存收益,因此企业在使用未分配利润上有较大的自主权,受国家法律法规的限制比较少.
利润分配一般按以下程序：弥补以前年度亏损、缴纳所得税、税后利润弥补以前年度亏损、计提公积金和公益金、向股东分配.
2 中小企业操纵财务报表的动机和机会
目前,国内中小企业的财务管理比较混乱,受制于企业不健全的经营管理,并被企业管理层控制.在这种情况下,企业针对不同的监管部门,编制不同的财务报表,以达到特定的目的.
例如：企业提供给银行的财务报表,往往收入很高,资产很大,未分配利润很大,通过粉饰盈利、资产状况良好的企业财务报表,让银行误认为其可以贷款或贷更多的款项.
再例如,企业提供给税务局的财务报表,往往收入较低,一般情况下呈亏损状态,就是为了要让税务局认为该企业没有税收来源,从而达到逃避缴税的目的.
另外,从财务报表的使用方来看,其并没有对出具财务报表企业进行验证的有力手段,即使提出需要出具会计师事务所审计后的财务报表,企业也会轻而易举蒙骗过关.
虚假的财务报表往往给股东或直接利益人带来可观的报酬,却不需要承担风险,或承担较小的风险,何乐而不为呢?
3 中小企业财务报表中未分配利润的真实情况如何
从投资者投资的目的来看,一方面是为了获得投资收益；另一方面用于再投资,为了获得更多的利益,无论投资还是再投资的均是获得投资收益.如果说最初投资,投资者是为了获得眼前的利益,那么,再投资,是投资者看到了未来潜在投资利益后,放弃眼前的投资报酬,继续对未来的投资.那么就投资来说,一种情况下投资固定资产,另一种情况下作为营运资金投资.投资固定资产时,企业的固定资产会增加,可能用来购买机器设备或厂房建设,一般企业不会连续几年或十几年一直投资固定资产,如此一来,可能会导致盲目扩张,产能过剩,资金流紧张,甚至破产.
另一种情况就是营运资金投资,之所以考虑是投资营运资金原因在于：
①销售款未收回,虽有盈利,但无分配,所以形成未分配利润；
②销售款虽收回,但是不能满足公司高速增长的资金需求,所以将流动资金继续用于购买存货或支付税金和员工工资,亦不分配利润,形成未分配利润.
对于销售款未收回的情况,跟企业的赊销政策有关,如果企业销售款不能及时收回,可能销售政策有问题,这样对企业长期经营不利,很可能因为资金链紧张、甚至资金链断裂而破产.
对于虽销售款收回及时,但是公司处于成长期,仍缺乏流动资金,可能将未分配的资金用于购买存货、预付或支付货款等,当企业正常运转后,经营风险降低,可以通过债务融资获得外部借款,将高投资报酬率的权益资金返还给股东,股东便可获得利润分配,未分配利润不会越滚越大.
另外,中小企业往往不是通过正规的利润分配手续,而是通过各种方式转化未分配利润.
例如,
①通过向股东发放工资和福利的形式,甚至向不在企业工作的股东家属发放工资和福利,以此降低个人所得税和企业所得税.
②通过费用报销的方式,股东将私人消费账单拿到企业报销,或者将购置的资产挂靠在企业名下,到企业报销相关费用,固定资产名义上是公司的,实际上却由股东享受,例如公司的小汽车、股东居住的房产等.
③通过借款变相占用企业资金,股东从企业借款,在中小企业是再正常不过的事情了,而且可以是无期限无利息的.除此之外,股东还会有很多种形式来变相分配企业利润.
综上所述,企业的未分配利润不可能也不容许像滚雪球一样,越滚越大.对于一个相对成熟的企业,股东会可以随时从企业分得利润,所以,中小企业的未分配利润一般情况下不会很大.
4 从未分配利润识别中小企业虚假的财务报表,保护借款人的利益
中小企业为了融资,往往虚构营业收入、利润,导致利润增加,扩大未分配利润的同时扩大资产,从而虚增企业的财务偿还能力,获得借款额度.当我们看到企业的财务报表未分配利润较大时,要十分警惕,不要为企业的假象所蒙蔽,需要从企业的实际情况入手,首先核实企业的销售收入情况和企业的发展战略是否吻合,企业是处在高速发展期,还是稳定发展中,抑或是衰退期,如果企业尚处高速发展期,可能不会进行利润分配,当然这个时期的企业,还要考虑是否是盈利的企业,如果还处在亏损阶段,也就谈不上利润分配；如果企业处在稳定发展中和衰退期,企业会引进借款,将多余的资金分配给股东,以减少资金成本,所以这个时期的企业未分配利润不会很大.另外从企业的资产入手,考察企业资产的真实性,根据资产负债表平衡原理,虚构的未分配利润,一定存在虚增资产的情况,所以通过核实资产的真实情况也可以识破企业的行为.
综合来看,借款人应将企业的财务报表进行甄别,并还原企业真实的财务报表,在此基础上进行分析评价企业的真实情况,方可做出正确的决策.
参考文献：
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总结:本文是一篇关于未分配利润论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
参考文献：
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