论文残疾人就业增值税优惠政策是关于对写作残疾人就业论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文适合肢体残疾人的创业论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
随着安置残疾人税收优惠政策的调整变化,怎样落实好税收优惠政策已成为亟待研究的问题.本文对此进行探讨.
一、安残税收政策管理中存在的问题
(一)纳税申报不规范
一是增值税纳税申报表申报不规范.“安残单位”每月增值税纳税申报时,对“即征即退项目”应根据申报公告填写在增值税纳税申报表附表一中：即征即退项目”和增值税纳税申报表主表“即征即退货物及劳务和应税服务”列,但大多数纳税人实际申报时不分“即征即退项目”和“一般业务”,全部填写在“一般货物及劳务和应税服务”列中,在增值税纳税申报表对“即征即退项目”和“一般业务”没有体现出分别核算申报,导致不能对“即征即退项目”的“销售额”、“销项税额”、“进项税额”、“应纳税额”等进行正确纳税申报；二是不能及时、准确报送《安置残疾人就业单位增值税即征即退申请审批表》.部分“安残单位”由于资金周转紧张等原因,不能按月为残疾人缴纳“四险”,在申请退税前集中按季或按半年为残疾人缴纳,从而集中按季或半年报送资料的问题.
(二)财务核算制度不健全
部分“安残单位”为了自身经济利益的需求,选择在原材料采购时不积极索取增值税专用,人为导致增值税税负偏高,侵吞国家税收.主要原因一是按规定取得增值税进项税的原材料进货价格比未取得的原材料进货价格高,将直接导致企业生产成本增加,产品利润空间狭小,二是安残比例较高的单位增值税税负高还可以为企业带来更多的退税收益.且目前增值税税收政策对“安残单位”未按规定取得增值税进项税抵扣的行为未予以任何形式上的界定,导致一些企业主观地提高增值税税负,获取退税收益,而税务机关对此却束手无策.三是行业单一.如某市的15户安残企业,大部分是汽车零部件加工业,生产产品附加值低、利润少,但税负很高.同时受上游公司的经营限制,企业的资金回笼慢,生产资金周转也受影响.
（三）“安置”而“不就业”存在虚养
财税政策对残疾人的种类和等级进行了明确界定,但没有规定残疾人必须在生产岗位就职,那么在行政管理、门卫、食堂、保安、及其他岗位上班也应认可,这样可能导致纳税人为套取税收优惠政策而“虚养残疾人”,甚至存在有残疾人挂名而不实际上岗工作情形,纳税人享受税收优惠所得远远超过“虚养残疾人”的费用支出.以某市“安残单位”为例,“安残单位”享受的优惠远远高于养一名残疾人的薪金支出.《规程》要求税收管理员进行核查时,查询退税期残疾人的上岗考勤记录.这些残疾人到底上没上岗,仅以纳税人考勤记录表难以确认.
(四)最低工资标准发放存在争议
按规定“安残单位”必须通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资.企业工资核算有应发工资和实发工资之分,工资中有一部分应该是个人负担的,如房租、水电、个人应担负的部分四险、公积金等.而通过银行等金融机构一般是实发工资,但在实际操作过程中,为了减少税收执法风险,同时杜绝企业人为变相扣除残疾人员工资,税务机关统一扣减企业代扣（包括个人负担）项目后,金融机构实际给残疾人手中的实发工资不低于最低工资标准执行.这样虽保障了残疾人的利益,但企业认为不尽合理.应发工资和实发工资两者之间存在差异,不利于企业提高残疾人的工资标准.
(五)日常重复核查过多.
根据税收管理员管理办法规定,税收管理员应定期对安置残疾人就业税收优惠政策企业进行日常巡查管理,做好巡查记录.按《安置残疾人就业单位增值税即征即退操作规程》规定,安置残疾人员就业单位申请退税时,税收管理员每月须进行核查并填报核查工作报告.根据《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》规定,安置残疾人就业单位享受先退税后评估的工作模式（原国税规定先评估后退税）.另外每年要求完成本地区“安残单位”上年度增值税即征即退情况的清算工作.针对“安残单位”增值税即征即退征收管理工作,基层税收管理员要进行日常巡查、退税核查、纳税评估、年终清算等工作,纳税人也疲于应付,且和上级规定税务机关在同一年度内对同一纳税人只进行一次纳税评估、税收检查和税务稽查精神相悖.
(六)安残企业即征即退政策,实行按月退税执行难.
一是增加了财务人员的工作量.每月15日前准备申报资料,申报期一过就开始准备退税资料,虽然现行要求的退税资料和程序都已简化,但仍然要按月准备退税资料,每月退税手续仍比较繁琐,再加上要求登记相关台账,财务人员工作量加大.二是按月退税难到位.由于福利企业情况复杂,审查工作琐细,退税审批周期较长,加上基层工作人员有限,基层工作头绪多,工作时间有限,按月退还增值税难度很大,基本不能实现按月退税到位.如果不能按月退还,一方面对企业生产经营带来影响,另一方面增加了税务机关的执法责任和执法风险.
二、安残税收政策管理对策及建议
(一)加大税收政策宣传力度
一是加强《国家税务总局关于在北京等8 省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的通知》的宣传辅导工作,让“安残单位”财务人员熟悉《增值税纳税申报表》及其附表的填表说明及表间的逻辑关系,能正确进行“即征即退项目”的纳税申报；二是加强《安置残疾人就业单位增值税即征即退操作规程》等政策培训,增强“安残单位”对增值税即征即退政策进一步认识和理解.
(二)加大评估核查力度
一是实行税负预警管理.定期调查测算相关行业的平均税负,以及个别行业及特殊行业的平均税负,对超过平均税负较高的“安残单位”进行预警提醒并督促纳税人自查整改说明,对自查整改仍不能排除疑点的及时进行纳税评估.对于“安残单位”不取得的行为,主管税务机关应积极开展政策宣传,提高纳税人主动索取的意识.对于纳税人明显不合常理未取得扣税凭证的行为,主管税务机关应按照管理办法和企业所得税法的规定及时给予税务行政处罚并不予所得税税前扣除,维护税收政策的规范性和严肃性.同时,主管税务机关应责成纳税人提供明晰的原材料购货渠道及供应方的涉税信息,由主管税务机关向原材料供应方主管税务机关发函调查供应方的申报纳税情况,由原材料供应方主管税务机关根据调查结果对供应方进行相应的税务处理,堵塞因供应方未按规定开具而产生的税收漏洞.
(三)加强部门协作
一是加强部门联动合作.民政、残联、卫生和税务多个部门,要加强协调联动、分工负责、互通情况、信息共享、密切配合,杜绝社会福利企业弄虚作假、骗取税款的行为.二是规范福利企业年检年审工作.对企业上报的各种资料进行认真审核,重点核对残疾人员身份证、残疾证、残疾职工照片、工资支付记录、“四金”缴纳情况、企业职工人数、劳动合同、残疾人员比例等,审核人数是否符合规定,是否有虚假安置、空头安置的情况.三是管理部门应不定期实地抽查核实残疾人到岗工作情况.着重抽查考勤情况,根据实际上岗人员对照考勤表,从而审核考勤表的真实性,避免出现只“安置”而不“就业”不符合退税条件的情况.而对考勤执行不严格的企业,要及时提出整改意见.
(四)明确最低工资标准界定
企业发给残疾人的应发工资作为判定是否低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准更科学合理.如果企业通过金融机构实际给为部分残疾人手中的工资低于最低工资标准,但在扣除个人负担部分前的应发工资不低于最低工资标准,税务部门应予认可,尽量减少税企分歧.
(五)统筹日常检查
“在同一年度内,对同一纳税人的纳税评估、税收检查和税务稽查不超过一次,坚决避免多头进户、重复检查和随意进户的现象,切实减轻纳税人负担,正确处理好管理和服务的关系,在服务中实施管理,在管理中体现服务.基层税务机关在“安残单位”的日常检查管理,应统筹做到“日常巡查”和“退税核查”相结合,“纳税评估”和“年终清算”相结合.统筹检查事项,规范日常检查行为,不但可以减少基层税收管理员日常检查工作量,同时切实减轻纳税人负担.
(六)安残企业实行按年审批退税
简化退税次数.将“按月退税”改为按半年或按年审批退税,以增强退税的可操作性和审批质量.
总结:此文是一篇残疾人就业论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
参考文献：
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