论文营改增后房地产企业财务管理影响是关于本文可作为相关专业企业财务管理论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文财务管理四大基本内容论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
摘 要：营业税改征增值税（以下简称营改增）是国家针对当前经济新常态释放的政策红利,是优化我国产业结构的一项重要举措.房地产行业自2016年5月1日起纳入营改增试点范围,国家税务总局针对该行业制定了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号）.该办法对房地产企业财务管理工作所产生的影响是一个值得探讨的问题.本文围绕营改增对房地产企业产生的影响进行分析,并针对这些影响提出相应的对策,以帮助房地产企业充分利用这一政策红利,实现企业持续发展.
关键词：营改增 房地产企业 财务管理 影响对策
根据国家税务总局2016年第18号公告的规定,房地产企业自2016年5月1日起由营业税改征增值税,一般纳税人销售自行开发的房地产项目按销售额的11%征收增值税,采取预收款形式销售的,应按预收款3%预征率预缴增值税；而小规模纳税人销售自行开发的房地产项目,应按照当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税款.
从国家层面来看,开展税制改革的主要目的是为了减轻企业税费负担,优化产业结构.但是由于房地产企业存在着资金投入大,开发周期长以及融资成本高的特性,因此在这一政策的实施过程中,影响房地产企业经营管理.本文通过分析营改增政策对房地产企业财务及经营管理的影响,并针对这些影响提出相应的对策,促进房地产企业趋利避害,实现可持续发展.
一、营改增对房地产企业财务管理的影响
(一)营改增对房地产企业收入、成本和利润的影响
1.营改增会使得房地产企业的收入降低
营改增将原来的价内税改革为价外税,原来含税的销售收入变为不含税收入,同时由于一定时期某一地区的房价具有相对的刚性,大幅上涨的可能性不大,因此通过提高销售价格来增加收入显然不现实,从而造成企业收入的减少.
2.营改增可能会造成房地产企业成本的上升
建筑安装企业作为房地产企业的上游,营改增实施之后,建筑安装企业的税率上升至11%,同时由于其属于劳动密集型行业,劳务费的进项税抵扣率低且可抵扣金额较小,从而造成其成本增加,增加的这一部分成本必然会向其下游房地产企业转移,因此可能会造成企业成本的上升.营改增所造成的收入规模的缩减和成本的上升,必然会大幅挤压企业利润.
(二)营改增对房地产企业 流的影响
由于房地产企业在取得土地使用权后,要经历勘察、策划、报批、拆迁补偿、施工、竣工及销售等环节,周期较长,项目会计核算跨度较大.
营改增之后,由于前期收入较少,销项税金额较小,造成项目所耗费的材料、劳务及所购设备等取得的进项税无法在当期抵扣,只能在以后期间加以抵扣,在此期间企业必然要垫支这一部分进项税资金,因此会造成企业短期的 流出压力.
(三)营改增对房地产企业会计核算的影响
营改增之后,新老项目并存,增加企业税务核算难度.房地产企业的税费核算票据管理出现了新的变化,新项目增值税计税方式和依据较多,会计核算复杂度增加,增值税核算主要增加了一级核算科目“应交税费——应交增值税”,二级核算科目应设“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“已交税金”、“减免税款”、“增值税留抵税额”等明细科目.这些核算科目对企业财务人员素质提出了新的要求,同时客观上也增加了企业会计核算的难度.
(四)对房地产企业税负的影响
营改增之前,房地产企业是以总销售额乘以相应税率来计算营业税,对购进的材料、劳务费等 进项税不允许抵扣,这就造成了对同一征税对象既收增值税又收营业税的问题.营改增之后,房地产企业可采取抵扣材料、劳务费和机械使用费等的进项税,避免重复纳税,降低房地产企业税负.
然而,在实践中营改增可能会增加房地产企业的税负,具体体现在：
（1）由于房地产企业的成本中,土地成本占比最大,当前的税收制度并不允许土地成本进行税负抵扣,所以对于土地成本较高的房地产企业来说,营改增并不能降低房地产企业的税负.
（2）由于房地产企业的项目所用材料供应商多为个人或者小规模纳税人,所购材料和劳务费大部分无法取得增值税专用 ,因此不能用于抵扣进项税率（3%或6%）,即远低于其缴纳的销项税率（11%）,造成税负的增加.
（五）营改增对房地产企业的纳税申报和 管理带来较大变化
营改增之后,房地产企业的纳税申报工作更加复杂化.纳税义务发生时间缴纳税款,其中适用一般计税方法的,税率为11%,适用简易征收的,税率为5%,有预缴税款的,按照抵减后的金额向国税机关申报纳税,而税率和原来的营业税相比,变化也比较大.
营改增对房地产企业的 管理影响较大.专用 增值税作为进项税额的抵扣依据,需要房地产企业财务人员严格把关建材供应商的纳税资格以及 的种类、合规等问题,达到进项抵扣条件,以降低企业税负.
二、针对营改增政策的影响,房地产企业应采取的对策
(一)房地产企业应当重构项目预算和成本计算模型,增加企业利润
如上文分析,营改增之后,房地产企业的收入会有所降低,对此企业应当在做项目预算时,将需要缴纳的增值税考虑进去作为项目成本的一部分,尽量降低因收入减少而挤占的利润空间；同时,做好房地产项目的招标工作,尽量降低上游建筑安装企业转嫁其因营改增而增加的税费,降低企业的成本,增加利润.
(二)依法进行税收筹划,减轻企业税负
和缴纳营业税相比,营改增给房地产企业的税收筹划工作带来了新的空间,其筹划的关键点就是进项税的抵扣,企业在选择上游建材供应商时要进行严格筛选,尽量选择一般纳税人,这样可以使企业能够取得增值税专用 ,以做到进项税应抵尽抵,能抵尽抵,以降低企业的税负,增加利润.
（三）加强财务人员的培训,把握营改增政策细节,降低涉税风险
营改增之后,房地产企业的会计核算和税务管控制度发生了根本性的变化,会计核算、税款计算和专用 管理出现问题,可能会造成企业进项税额抵扣出现问题,不仅增加企业的税负,还有可能增加企业的涉税风险,造成不必要的经济损失.
因此,房地产企业应当加强和采购部门和销售部门的沟通,要求采购部门在采购设备和材料,尽量选择具有增值税一般纳税人资格的供应商,增加进项税的抵扣,加强 意识,积极取得可抵扣 ；销售部门应当采取可以实行预售的营销策略,合理控制企业税负.
同时加强财务人员培训,学习营改增政策细节,做到依法合规进行税收筹划,确保税务管控不出现问题,减少企业的涉税风险.
(四)房地产企业应当做好增值税专用 的管理
房地产企业应当结合本企业的实际情况制定内控管理措施,规范增值税专用 的管理办法,明确 的领取、保管、开具、认证和抵扣工作,避免增值税 丢失、过期抵扣等问题,严禁为其他企业虚 专用 及从其他企业购买无业务实质的进项税 等.
三、结束语
总而言之,从房地产企业来看,营改增是一柄双刃剑.企业只有在充分分析了营改增政策对本行业的有利和不利影响的基础上,积极采取各项应对措施,制定合适企业的应对方案,抓住机遇,以实现企业在经济改革大潮中快速健康的发展.
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总结:本论文可用于企业财务管理论文范文参考下载，企业财务管理相关论文写作参考研究。
参考文献：
1、 营改增对商业银行财务管理影响和 摘 要：我国自2016年5月1日以后，在金融业范围内开始设立试点，广泛实施“营改增”政策，在当年7月，金融业首次增值税纳税申报顺利完成，这标志着。
2、 营改增对建筑企业财务管理影响和应对措施 【摘 要】建筑行业属于需要缴纳应税劳务税收的产业之一，在营改增背景下，建筑企业财务管理在财务状况、经营成果、发票管理使用、风险管理等方面都会受到。
3、 探析营改增对服务业企业财务管理影响 摘 要 “营改增”是我国税制改革的重要举措，对促进我国经济转型、发展现代服务业、刺激市场需求、完善结构性减税具有十分重要的意义。在推广和落实过程。
4、 分析营改增对高校科研财务管理影响 摘要：“营改增”是我国高校科研财务管理的重点，依据现阶段我国高校科研财务管理工作情况为基础。结合近年来“营改增”推广特点。分析“营改增”对高校科。
5、 营改增对施工企业财务会计影响 摘要：营改增政策自发布以来，对建筑施工行业造成了巨大的影响，尤其是在实施过程中，对建筑施工企业的财务和会计方面，营改增政策使有的建筑施工企业财务。
6、 营改增对高校税负财务管理影响 【摘 要】 国家从2016年5月1日起全面实施营改增， 和地方都在扎实推进此项工作，各高校也不例外。营改增对高校税负、会计核算和财务管理的。