论文政策执行效果审计现状述评是适合述评论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关论文述评怎么写开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
【摘 要】 《国务院关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号）颁布后,政策执行效果审计的研究一直处于积极探讨中.作为一种新型的国家审计,政策执行效果审计对国家审计理论的创新发展和国家治理体系的现代化建设意义重大.研究发现,政策执行效果审计是以受托责任观为理论基础且兼有绩效审计和跟踪审计特性的国家审计,其重点在于如何把控整个政策执行过程,难点在于如何完全发挥监督作用.进一步研究发现,政策执行效果审计工作应围绕认识、技术、资源、法制、实务、评价问责六个层面展开,组织管理方式应选择最合适的混合型组织结构.文章建议在进一步的探讨中,构建政策执行效果审计评价指标体系,增强政策执行效果审计实证研究.
【关键词】 国家审计； 政策执行效果审计； 国家治理
【中图分类号】 F239 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2018）03-0078-04
一、引言
自2014年8月以来,随着审计署要求对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况进行审计,政策执行效果审计已然成为国家审计研究的重点和焦点.《关于进一步加大审计力度促进稳增长等政策措施落实的意见》明确指出,在稳增长等政策措施落实情况跟踪审计取得良好实施效果的前提下,应进一步加大审计力度,把监督检查稳增长等政策措施的落实情况作为各项审计的重要内容,持续进行跟踪审计,不断促进政策落地生根、推动落实完善和协同发挥实效.自2015年以来,审计署官网陆续发布了21份稳增长等政策措施贯彻落实情况跟踪审计结果公告和相关解读,以保障政策执行效果审计工作顺利开展,为促进国家治理现代化建设和国民经济健康发展保驾护航.鉴于政策执行效果审计对学术研究和理论实践的重要性,本文以近年国内权威文献为主,梳理政策执行效果审计研究热点,尝试找到政策执行效果审计当前研究存在的不足并展望未来研究方向.
二、政策执行效果审计的研究热点
组织开展国家重大政策措施落实,宏观部署调控落实跟踪审计情况,着重监督检查稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施的部署、执行和实施效果,是审计机关的重点工作内容,是保障国家治理现代化,促进供给侧改革下国民经济健康发展的路径选择[ 1 ].
(一)政策执行效果审计的内涵和特点
从探究政策执行效果审计的本质上看,学者们的观点各有不同.蔡春等[ 2 ]认为政策执行效果审计的本质是绩效审计.付忠伟等[ 3 ]、史吉乾[ 4 ]则更强调政策执行效果审计对审计结果的跟踪、报告,究其本质为跟踪审计.此外,还有一些小众的观点,晏维龙[ 5 ]认为政策执行效果审计是结果审计与过程审计结合后的产物,是一种“宏观审计”.山东淄博市审计局课题组[ 6 ]主张政策措施落实情况跟踪审计是公共政策审计下的一种审计类型.
学术界普遍认可政策执行效果审计兼有绩效审计和跟踪审计的特性.此外,还有一些学者指出政策执行效果审计独有的鲜明特点.一是预见性,秦荣生（2015）指出政策执行效果审计从事前到事后全方位监督,信息反馈相较传统审计更加及时,整改意见极具代表性和推广性.二是模糊性,张继勋（2015）强调政策贯彻落实的标准仍需进一步明确界定,政策执行效果审计最高效、最全面的审计程序仍有待进一步讨论.三是政治敏感性,审计机关部署政策执行效果审计计划,审计部门开展政策执行效果审计工作时,要有极强的政治嗅觉,善于把握政策措施的敏感点,做到统筹全局,详略得当.四是时效性,审计署要求每季度公布政策贯彻措施情况跟踪公告结果,做到问题及时发现,意见及时汇总,整改效果及时反馈.五是动态波动性,审计署兰州特派办[ 7 ]、黑龙江省审计学会[ 8 ]在总结、提炼实践工作成果的基础上,创新性地指出政策执行效果审计是一种复杂、全面且时刻处于动态变化的审计工作,其审计风险远高于传统审计项目工作,问责力度远大于传统审计实务工作.
综上所述,学者们一致认为开展政策执行效果审计是国家审计发展的必然结果,是经济稳增长的必然选择.毋庸置疑,政策执行效果审计兼有跟踪审计和绩效审计的特性,但其本质是绩效审计还是跟踪审计抑或兼而有之仍有待商榷.当务之急是充分利用政策执行效果审计的独有特点,摸清政策执行效果审计的动态变化规律,尽快构建政策执行效果审计的规范化标准和明确化程序框架.
(二)政策执行效果审计的理论依据
政策执行效果审计是审计理论和审计实践创新性结合的科学产物,学者们从不同角度进行了科学的理论诠释.关于政策执行效果审计的内在动因,晏维龙[ 5 ]认为政策执行效果审计的哲学基础是实事求是,蔡春等[ 2 ]则认为政策执行效果审计适用审计产生的普遍动因——受托责任观.关于政策执行效果审计产生的时代背景,晏维龙[ 5 ]认为国家审计政治功能演变与国家审计功能拓展是政策执行效果審计产生的时代背景,这一观点得到了蔡春[ 2 ]的认可,他基于需求理论进一步分析国家审计功能深化拓展和国家治理体系现代化背景下政策执行效果审计的产生原因.在探讨政策执行效果审计的积极影响时,晏维龙[ 5 ]认为政策执行效果审计在“五位一体”建设中发挥积极的驱动作用,韩峰和汤二子[ 9 ]则强调政策执行效果审计是发挥审计监督功能和国家审计“免疫系统”功能的重要保证,强调政策执行效果审计并重政策合法性、有效性和效果性,是国民经济的安全防线.还有学者选取特定角度为政策执行效果审计提供了理论支撑.晏维龙[ 5 ]从经济学中交易费用和机会成本两个经典概念出发阐述政策执行效果审计的经济效率和经济边缘.陈平泽和方宝璋[ 10 ]指出契约理论是开展政策执行效果审计工作的理论基础,认为信息传递的不对称、利益的不一致是政策措施贯彻落实存在偏差,效率性和效益性偏低的主要原因.史吉乾[ 4 ]从政府与市场的关系,社会经济自由与管制的角度出发创新性地提出政策执行效果审计工作的新思路.
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参考文献：
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