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摘 要：当今社会,楼市低迷,银行存款收益不高,如何投资是大家比较关心的问题.去年以来股市高涨,全民炒股的热情再次迸发,但是作为大多股民来说,只看企业的股市业绩,毕竟风险太高,如果能够分析企业的财务报表,肯定会为股金安全增加一项重要的筹码.
关键词：指标;财务报表;比率
财务报表数据分析是投资中重要一环,企业的经营成果最终都会在财务数据上体现.当然一个企业的健康和否,不能单纯从三张报表来看,但是不看三张报表,更不知道一个企业健康和否.报表如何分析,仁者见仁智者见智,有人直接说,只看利润率和资产负债率就足够,认为只要这两点在合理值范围内,企业就是健康安全的,这样的提法也太过笼统,也是相当不负责任的.从事财务工作十多年,对财务报表有一些浅显的认识,在此总结一下.
财务分析必须分析三张报表,即利润表、 流表和资产负债表.要分析一个企业,就必须先从三张报表入手.对于大部分非专业人士来说,大量报表数据是根本读不懂的,就算专业财务人员也要花费大量时间进行研究.本文就财务报表几大指标进行系统分析,掌握好这几大指标后,三张报表也就基本掌握了.
1 利润表指标分析
1.1 毛利率指标分析
毛利率等于销售毛利润÷销售收入.毛利是企业经营获利的基础,企业要经营盈利,首先要获得足够的毛利,在其他条件不变的情况下,毛利额大,毛利率高,则意味着利润总额也会增加,而利润总额是征收企业所得税的税基,企业交纳企业所得税和股东红利税的多少,都和企业的利润正向相关,根据增值税理论税负的相关原理,决定增值税的交多交少和企业的毛利率正向相关.要分析毛利率的变化,一定不要紧盯一个数据,必须横向纵向比较,要看历史上的情况.所以,假若一个企业在毛利率相对较低的情况下有稳定的业绩,价格一旦上涨,利润增加会非常的明显.相同,假若毛利率较高,企业业绩已经稳定,毛利率平稳的行业我们认为是有必要关注和投资的.
1.2 市销率指标分析
市销率等于总市值÷主营业务收入,该指标是上市公司股票市值跟该公司销售收入的比率.相对于市盈率来讲,上市公司市盈率、市销率对股价波动的影响关系,市销率比市盈率可靠.专家大多提出,正常情况下市销率等于1是最合适的.在这个指标里,销售收入是最重要的.从资金来源说,企业都是先出现收入的改进,后出现利润的增长,所以收入比利润更真实、市销率比市盈率更有效、收入比利润更快反映企业状况.这里有个问题需要提一下,对于企业来说,销售收入是比较容易虚构的,我们这里所说的指标,必须建立在排除公司 虚增收入的行为.
1.3 公司可分配利润分析
从报表上都可以看得到,主营业务收入减去主营业务成本,得出主营业务利润.主营业务利润减去三费,得出营业利润.营业利润加减其他收入再加减投资收益,得出税前利润.税前利润再减去所得税,得出净利润.净利润减去少数股东权益就是最终属于公司的净利润.这里要特别指出,将公司的最终净利润加上期初可分
配利润余额后,才是期末公司可分配利润余额.这个指标的分析,更有利于我们对公司配股,股权有进一步的了解,所以是非常重要的.
1.4 三项费用平衡性分析
所谓的“三项费用”,即为管理费用、销售费用、财务费用.一般来说,销售费用比较难以操控,企业比较喜欢在管理费用上做文章,管理费用中文章做的最多的也就是“计提”.这一些做法,最终都会体现在管理费用科目,所以其中的猫腻也最多.从税收角度来讲,这些计提多数和纳税并无太大的关联.公司弄虚作假、隐瞒利润时,常会采用这样的方式.但从相反的角度来分析,这是故意增加利润的手段.拿铝业公司举个例子,某段时间内铝锭的价格波动较大,某铝业公司的资产减值,财务报表计提减值准备,该减值计入管理费用,当期的利润肯定会受影响.但是如果某段时间后铝锭价格上升,公司冲回该笔计提费用,那当期利润也会大幅度增加.一家好企业,基本都有自己的内控措施,都会严控各项费用,三项费用基本也会保持相对稳定.
2 资产负债表指标分析
分析资产负债表主要分析两大部分,第一部分是资产,第二部分是负债.资产分流动资产和非流动资产,负债分流动负债和非流动负债.
2.1 资产负债率分析
资产负债率等于（负债总额÷资产总额）×100%.企业的资产负债率不能过高,过高企业就会有资不抵债的风险,过低企业一般活力不足,在实践中,大多数财务分析师偏向于资产负债率在50%-70%之间浮动较为合适.当然,这应该根据企业行业的不同,也要区分对待,特殊行业必须特殊分析,除了纵向的比较还要配合横向的分析.
2.2 流动比率和速动比率分析
流动比率等于流动资产÷流动负债,企业流动资产在短期的债务到期之前是用流动比率来衡量,可变为 用于偿还负债的能力.该比率反映一个企业资产的安全性,是企业短期偿债能力的具体展现.通常情况下,该比率不能低于1,一般来说要求需要在2左右为佳.这个比率对企业偿债能力的要求更高,来保证短期偿债能力的可靠性.当然这两个比率到底需要怎么样,有时会有一定的矛盾,需要综合考虑企业资产的安全性和成长性,过低企业的短期偿债能力就不够,企业存在风险.过于安全就意味成长性不够,企业在速动资产上占用资金过多,会增加企业投资的机会成本,当然作为债权人肯定喜欢这个指标还是大一点为好.
2.3 净资产收益率分析
净资产收益率等于（净利润÷净资产）×100%,该比率主要反映的是一个企业净资产盈利的能力.这里我还要建议大家,在分析这个数据的时候,要顺带关注总资产收益率,也就是净利润除以总资产的值,它体现的是企业运用全部资产的能力.企业只有净资产收益率超过银行同期贷款的利率,那么,举债对它就肯定是有利的.这时候又要提一下资产负债率的问题,如果一个企业资产负债率过高,净资产收益率基本就没有考虑的必要,这样的企业,直接排除就好了.净资产收益率必须和企业历史同期数据比较,且和同行企业进行比较,能反映其在市场内部的行业地位和总体竞争能力.在这里我们一直强调企业指标的横向纵向分析,因为不全面的分析对比,单纯的谈论几个指标,是没有任何实际意义的.
总结:该文是关于财务报表论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
参考文献：
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