执行增值税会计处理规定应注意事项是适合不知如何写增值税方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于增值税17%税率计算公式论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
为进一步规范增值税会计处理,促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实,财政部于2016年12月14日发布了《关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号)(以下简称22号文).22号文既适用于增值税一般纳税人,也适用于小规模纳税人;既适用于试點纳税人(即按照《营业税改征增值税试点实施办法》缴纳增值税的纳税人),也适用于原增值税纳税人(即按照《中华人民共和国增值税暂行条例》缴纳增值税的纳税人).在执行过程中以下几个会计处理事项值得商榷:
一、转让金融商品的增值税的会计核算
22号文中对“转让金融商品应交增值税”的账务处理规定适用于小规模纳税人,而不适用于一般纳税人,因为一般纳税人转让金融商品适用一般计税方法,应准予抵扣进项税额.建议一般纳税人在金融商品实际转让月末,如产生转让收益,借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,然后借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目,交纳增值税时不再通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,而是通过“应交税费——未交增值税”科目.如此调整更符合36号文有关转让金融商品适用一般计税方法的相关规定.
二、“预交增值税”、“简易计税”核算内容存在交叉
“预交增值税”核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额;“简易计税”核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.如果需要预缴增值税的项目采用的是简易计税方法,则二者核算内容存在交叉.建议此种情况下二者选择其一,且不得改变,以免财务核算发生混乱.
三、采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理
对于采购时明确用于不得抵扣项目的,其进项税额直接计入相关成本费用;对于采购时不能明确用于不得抵扣项目的,先作为进项税额抵扣,待实际用于不得抵扣项目时做“进项税额转出”处理.
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参考文献:
1、 增值税会计处理规定发布 最近,财政部发布了《关于增值税会计处理的规定》。《规定》共分为4个部分。第一部分是会计科目及专栏设置,主要明确增值税会计处理需要在“应交税费”科。
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