论文一带一路战略和企业境外资产审计是关于本文可作为资产审计方面的大学硕士与本科毕业论文资产审计系统论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
摘 要：“一带一路”战略的实施,涉及到我国境外投资、境外国有资产的监督审计问题.我国在实施“走出去”战略的同时,境外国有资产监督难的问题日益凸显.加强对企业境外资产的审计,有助于监督国家对外经济战略的落实,促进境外国有资产保值增值.审计机关要创新企业境外资产审计监督方式,开展经常性的企业境外资产审计,促进防范和化解境外投资风险.审计机关要采取有效措施,加强对落实“一带一路”战略情况的审计检查,促进各项规划的制定,提高专项资金使用效果,推进重点投资项目建设.
关键词：“一带一路” 境外资产 审计
主席在2013年9月和10月先后提出了建设“新丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的战略构想,引起了国内和相关国家、地区乃至全世界的高度关注和强烈共鸣.初步估算,“一带一路”沿线总人口约44亿,经济总量约21万亿美元,分别约占全球的63%和29%.“一带一路”作为中国首倡、高层推动的国家战略,对我国现代化建设和屹立于世界的领导地位具有深远的战略意义.审计机关要围绕中心,服务大局,积极跟进,主动作为,大胆创新,保驾护航,充分发挥审计促进“一带一路”战略实施的重要作用.
一、企业境外资产监管和审计的现状和困难
(一)企业境外资产规模巨大
据国务院国资委统计,截至2014年底,我国共有107家 企业在境外设立了8515家分支机构,分布在全球150多个国家和地区.“十二五”以来, 企业境外资产总额从2.7万亿元增加到4.9万亿元（本文的统计数据口径均不包括 金融企业,下同）,年均增长16.4%；营业收入从2.9万亿元增加到4.6万亿元,年均增长12.2%. 企业境外投资额约占我国非金融类对外直接投资的70%,对外承包工程营业额约占我国对外承包工程营业总额的60%.以上数据表明,我国 企业境外资产的规模巨大, 企业在“走出去”战略中已经成为名副其实的国家队和主力军.
(二)企业境外资产面临较高风险
和境内投资相比,境外投资风险更高.其主要原因,一是制度不完善.我国境外投资管理大多处于初级阶段,在管理模式、人员配备、内部控制方面还无法像境内企业一样健全.二是境外业务国际化程度较高.境外投资的对象在国外,业务国际化,容易受到境外政治环境、经济环境、社会环境等方面的影响.三是监管环境复杂.境外投资实体属于东道国注册企业,受到境外监管机构的监管.作为东道国企业,境外投资在外汇、税收、资本流动等方面受到一定的限制.
随着 企业境外投资活动的增加,境外资产风险问题引发了越来越多的关注. 企业境外资产面临的风险主要有以下几个方面,一是境外投资决策失误造成的风险.部分 企业在未经科学论证的情况下,盲目开展境外投资,造成国有资产损失.二是境外企业违规从事金融投资的风险.一些境外企业违反规定,擅自从事高风险的期货、期权、外汇等金融衍生品工具投资,造成国有资产损失.三是境外企业管理者利用手中权力进行利益寻租的风险.少数境外企业的管理者利用手中掌握的权力,将境外企业合同、工程等承包给亲戚、朋友或其他关联关系人,收取回扣、提成等,造成国有资产损失.四是国有资产“私人化”的风险.一些 企业为掩盖国有资本的敏感身份,或受东道国法律的约束,不得不以私人的身份代持国有股权.由于监管不力,造成国有资产及其分红流失.五是恶性竞争的风险.部分从事竞争业务的 企业为取得国外合同、工程等订单,不惜牺牲利润竞相压价,有的甚至以低于成本价的价格竞标,造成国有资产损失.六是政治和社会动乱风险.境外投资的东道国如果出现政治和社会动乱,很可能会导致 企业投资损失.
(三)企业境外资产监管面临困难
一是监管手段上重审批轻管理.对企业境外投资重视事前审批而忽视事后监管,使得企业运营效率受到影响.二是监管方向上重微观轻宏观.监管方向上过于重视微观层面的管理,而非宏观方面的监督.企业的自主经营、自负盈亏的能动性得不到发挥,不利于企业的长期成长.三是监管方式上重形式轻实质.对境外投资的监管过于注重形式上要件的齐全和审批,而忽略了经济实质内容,达不到监管的目的.四是监管分工上重划分轻协同.对企业境外资产的监管各自为政,忽略了监管信息共享、监管工作协同,容易造成重复监管,增加企业负担.
(四)企业境外资产审计面临困难
一是目前只有审计法等法律层面对境外国有资产审计的授权,但缺乏实施细则.境外国有资产审计的组织方式、审计范围和审计评价等在法规上尚处于空白.二是相关法规对境外国有资产监督重前期轻后期.我国现行境外投资的行政法规集中在投资的审批和监管上,但对投资后境外企业的监管力度较小、措施不多,特别是相关管理人员应当承担的经营责任不够明确.企业一旦“走出去”,监管部门往往不能及时有效地对境外企业进行监督,也给审计评价和审计定性带来一定困难.三是国际法律障碍,审计管辖权的冲突.比如,在外国注册的独立法人企业一般会成为所在国的企业,对境外企业实施审计相当于对外国企业进行审计监督.另外,实施境外审计时,一些常用的审计方法,如问询、外调等都存在障碍,审计技术手段和境内审计相比受到很大程度的限制.
二、对企业境外资产进行审计监督的必要性
境外资产是企业用国有资本在境外投资产生的可带来预期收益的资源.从企业境外资产的规模和面临的风险来看,对境外资产的监管责任重大.加强对企业境外资产的审计,有助于监督国家对外经济战略的落实,促进境外国有资产保值增值,维护国家经济安全.
1.最高审计机关国际组织关于海外机构监督的共识
（1）关于国际或跨国机构的财务控制.1956年9月24-29日,最高审计机关国际组织第二届国际大会对国际或跨国机构的财务控制这一议题达成以下共识：只有由审计机关对跨国机构的收入和支出确实进行了有效的外部审计,各成员国才能确信,含有自己股份的跨国机构得到了妥善的管理.会议对此项专题提出建议,确保此项外部财务审计的独立性、合法性和有效性的先决条件是：审计国际或跨国机构的审计师应由各成员国共同委派；只有根据具体的技术标准,通过高水平的专业测试才能被委派；指派给接受各成员国款项的国际或跨国机构的每一名专业合格的审计人员,都应在接到派遣国最高审计机关领导人推荐书后才能被任命.
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参考文献：
1、 一带一路战略下企业对俄投资法律风险和防范 [摘 要]2013年以来国家主席习近平提出建设“新丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”（简称“一带一路”）的重大倡议，强调打造“利益共同体。
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