论文扶持煤制油项目税收政策是大学硕士与本科煤制油毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写神华宁煤煤制油方面论文范文。
摘 要：合理的税收负担能够提高煤炭企业的生产积极性,促进煤炭资源的合理开发和有效利用.为积极响应国家能源战略,实现宁夏经济的跨越式发展,本文以宁夏为例,对神华宁煤集团已投产煤化工项目和煤制油项目的税收负担进行测算,并和油气企业的税收负担进行对比和分析,指出煤制油项目税收负担的不合理性,煤制油项目的流转税负担率和所得税负担率过高是造成煤制油项目总体税收负担率过高的主要原因,并提出了相关的政策建议.
关键词：煤制油 税收负担 税费结构
宁夏高等学校科学研究项目资助,编号：NGY2014190
能源是经济社会发展的重要基础.我国能源结构的特征是富煤、贫油、少气.2013年,我国原油产量2.08亿吨,净进口2.8亿吨,对外依存度超过57%.宁夏煤炭资源富集,是国家重要的煤化工基地和新能源开发示范区.和煤炭燃烧相比,煤转电的效益可增加5倍,煤转化工的效益可增加10倍.由此可见,煤化工产业可促进煤炭产业结构优化升级,提高煤炭资源综合效益,有利于充分利用煤炭资源,为保障国家能源安全作出积极贡献.
一、现代煤化工发展及宁夏煤制油项目进展现状
现代煤化工是以煤气化为龙头,优化整合先进化工生产技术,形成煤炭——能源——化工一体化的新兴产业,生产可替代石油的洁净油品及化工产品.截止2014年,我国现代煤化工产业煤炭消耗总量约为1.8亿吨,产业总体规模已居世界首位.和煤制甲醇、煤制二甲醚、煤制烯烃等现代煤化工项目相比,煤制油项目备受关注,其投资密集、技术复杂、产业门槛高,对企业的人才、资金等实力要求更高.所谓煤制油,即煤炭的液化,指以煤炭为原料制取汽油、柴油、液化石油气的技术.
宁夏煤炭资源丰富,较好的煤、水、土地为煤制油项目提供了有利的组合条件.在现有的煤制油项目中,宁夏的煤制油项目是由国家发改委核准的“十二五”煤炭深加工示范项目,其采用的是煤炭间接液化工艺技术,以调和柴油、石脑油和液化气（LPG）为主导产品,于2013年9月28日开工建设.项目总投资 550 亿元人民币,建成投产后年均销售收入266亿元.
该项目的建设承担着工业示范、重大装备国产化的任务,其顺利投产对保障国家能源安全具有重要的战略意义.因此,本文以宁夏煤制油示范项目为例,对其已投产的煤化工和建设期的煤制油项目税收情况予以分析,通过测算比较煤制油项目的税负水平,为推动煤制油项目建设顺利实施提出相关的税收政策建议.
二、神华宁煤集团已投产煤化工项目税收情况分析
神华宁夏煤业集团有限责任公司（以下简称“神宁集团”）是神华集团的控股子公司.神宁集团主营业务收入主要来自三部分：煤化工产品销售、煤炭的洗选销售和其他煤炭综合制品.
分析神宁集团主营业务增值税收入规模可看到,神华宁煤集团2009—2013年煤炭板块的增值税收入在其主营业务中所占比重最大,增值税收入总额呈现出先升后降的发展趋势,到2011年达到收入规模最高.但自2009年以来,煤炭作为神宁集团主营业务收入的主要来源其上缴增值税所占比重逐年下降,直至2013年降至65.7%.这是因为受全国煤炭市场影响,煤炭行情自2012年以来持续下跌,受市场影响,产量、销量同比下降,减少税收收入.和煤炭税收收入不断下降趋势相比,神宁集团煤化工项目自2009—2013增值税收入不断上涨,这和国家调整煤炭产业结构,推动产业链向高端延伸的宏观政策影响有关.
从企业调研和目前的税收执行情况来看,煤炭市场短期内市场价格将持续走低,神宁集团煤炭板块的规模已经不会再扩大.煤化工产品符合国家产业导向将成为煤炭企业主要投产方向,但由于煤化工项目投资回收周期长、项目建设风险大,运营投产期市场变动的不确定,在今后五年的时间内,神宁集团的效益还是要依赖煤炭板块,煤化工则是集团今后转型的方向和盈利点.
三、神华宁煤集团煤制油项目税收分析及预测
(一)项目建设及运营期税收收入测算
神华宁煤煤制油项目位于宁东能源化工基地煤化工园区A区,总占地面积815.23公顷 .项目以煤为原料,建设规模为年产油品394.53万吨,其中柴油273.3万吨、石脑油87.63万吨、液化气33.6万吨.截止2014年7月25日,项目气化装置的土建工程主体结构施工全面结束,进入到设备安装阶段,累计完成投资135.76亿元,完成总投资的24.6%.
在整个项目建设投资中包含土地相关费用,水权置换费用、建安工程营业税金等,上述各项税费主要发生在项目未投产的土建施工期间,其中以土地费用和建安营业税金分别占42.86%和45.92%,水权置换费占比11.22%.以该项目年均税金70亿元的测算值计算,该部分税费收入占当年分摊税金的14%,而在此阶段项目并未投入运营也无销售收入,该部分税费由企业在工程建设期完全承担.项目运营期内还将缴纳增值税、消费税、城市建设维护税、教育税及附加、所得税等,项目投入运营后将产出以柴油、石脑油为主的油品,销售收入主要涉及增值税、消费税、企业所得税及附加税费.其他部分如个人所得税、 、契税、车船牌照使用税等,现阶段暂无法统计.根据企业和相关主管单位提供的数据分析,该项目运营期内总共年平均应缴税款907605.95万元.初步测算,项目运营期内,年均实现工业增加值为157亿元.以宁夏地区统计公报显示的2013年度工业增加值944.50 亿元计算,本项目实现的工业增加值占其16.62%.按照2013年统计公报显示的宁夏地区地方财政收入为308.14 亿元计算,项目运营期年均应纳税总额占地方财政收入6.85%.
(二)神华宁煤煤制油项目税收负担情况比较
衡量企业税费负担的指标主要有企业总体税收负担率、企业所得税负担率、和企业流转税负担率.从主营业务相似性和数据的可得性角度,比较对象的选择一方面要考虑企业的规模、盈利能力及生产经营是否为上下游一体化；另一方面,需考虑企业年报中所披露的税费种类的详细程度.因此,选取中国石油、中国石化两家国有大型油气生产企业作为比较对象.
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参考文献：
1、 未来能源中国煤制油巨头崛起 专家简介：孙启文，研究员。现任兖矿集团有限公司副总经理，陕西未来能源化工有限公司总经理，煤液化及煤化工国家重点实验室主任，“醇醚酯化工清洁生产。
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