论文中小企业内部控制存在问题是适合不知如何写内部控制方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于内部控制定义论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
【摘 要】内部控制是中小企业机构设置及其重要的组成部分,而合理有效的内部控制体制是企业决策、管理的重要参考,并带动动企业进入良好的发展模式.随着内部控制理论体系的逐步完善及内部控制规范要求的逐渐形成,中小企业的管理经营也在日趋走向成熟.目前很多中小企业在市场竞争中面临倒闭破产的问题,实则体现出中小企业未建立适合的内部控制制度.
【关键词】 内部控制 内部审计 风险管理
一、中小企业内部控制存在的问题分析
(一)管理者对内部控制认识严重不足
很多中小型企业对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段,认为内部控制就是内部监督；认为内部控制制度是做给别人看的；或者认为强化内部控制就是增加管理人员；或者认为中小企业由于受规模、财力和人力的限制很难进行内部控制.
（二）财务报告数据的严肃性认识不足,会计制度流于形式
会计处理不规范,会计信息严重失真.具体表现为：随意编造虚假的会计信息.一些单位或因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作,账目混乱,数据失真,或为了掩盖真实的财务状况和经营成果,任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表；不少企业管理者对会计制度的认识和重视远远落后于现实的需要,有时甚至为了谋取个人利益或企业利益而无视会计法律法规的存在,有章不循、执法不严,使会计制度失去了刚性和严肃性.
（三）没有充分认识到内外审计的重要性
现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的.国务院发布《国务院关于审计工作暂行规定》要求“大中型企事业组织应当建立内部审计监督制度”,这说明我国内部审计的组建带有很浓厚的行政命令色彩,而这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受到企业重视,被调查企业的内部审计人员大多是从财会部门转来的,大多未经过专门培训,缺乏审计专业知识,这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用.内部审计作为内部控制的再控制,本身应客观公正地对企业的经济监督进行再监督,它的地位应当是独立的.而外部审计包括政府审计、社会审计,政府审计带有目的性、强制性,主要是针对国有大中型企业,很难顾及到中小型企业特别是中小型的民营企业.
二、中小企业内部控制存在问题的原因分析
(一)治理结构不规范
完善的企业治理结构是企业内部控制制度能够正常运行的一个重要条件,而我国大多数中小企业治理结构不规范,在很大程度上影响着企业内部控制的运行,制约着中小企业的发展,这些不足之处主要体现在：
1.所有权和经营权没有分离
在中小企业刚起步发展的时候,由于组织规模小、产品样式单一、员工人数少且管理方式略为简单,是可以促进企业的运营效率的.但是随着企业的组织规模越来越大,家族式的治理模式会让非家族员工缺乏归属感和认同感,导致员工之间缺乏信任和支持,可能造成较大的人员流动性；家族是模式的两权合一极有可能架空公司的内部治理结构机制,使企业的管理一片混乱.
2.缺乏权利制衡机构
中小企业的两权合一致使所有者和经营者制衡的机制在中小企业的法人治理结构中形同虚设.《公司法》中明确规定,董事会是作为公司股东利益的代表者对公司的经营管理者进行监督的.但是,在中小企业中,大多都是“内聘董事”构成了董事会.这些“内聘董事”主要负责对企业进行监督,但同时又隶属于公司经理管理,致使他们都要听命于总经理.和此同时,中小企业的家族色彩浓烈,很多员工可能和企业所有者有着血缘上的关系,他们在中小企业内部也是公司经理的部下,因此,民营企业的监事会也是徒有虚名的.
(二)内部审计职能弱化
1.内部审计范围狭窄
在时间范围上,中小企业的内部审计往往知识涉及到事后审计,基本不考虑事前审计和事中审计；在空间范围上,中小企业的内部审计一般只限于企业财务会计审计方面,审计的对象仅仅包括会计报表、账本、凭证和其他相关的资料.
2.内部审计独立性不强
审计最重要的就是独立性,但是中小企业很多特点造就了内部审计的独立性不强.第一,在很多中小企业中存在所有权和经营权未分离,这种情况往往造成董事长一人说了算.第二,中小企业家族色彩浓厚,往往以亲友关系来管理公司.第三,大多数中小企業内部审计没有设立专门的部门,导致内部审计的独立性进一步下降.
3.内部审计定位不明确
因为内部审计发展的时间并不长,内部审计定位在中小企业的问题主要体现在定位侧重于经济监督型这一类型.内部审计在我国发展的初期,国有企业被要求在其管理内部设置内部审计这个机构作为国家审计的一个补充,于是这就给内部审计加上了—个类似监督执法的形象,而不是将他作为可以参和管理、制定决策的管理者角色,这就影响了企业本身的发展.
4.内部审计部门和会计部门混淆
在大多数中小企业,尽管有专门的内部审计机构,但是为了节省成本内部审计部门的人员很多都是从会计部门调配过来的,由他们来对企业进行监督会加大内部审计徇私舞弊的可能性.
(三)风险管理水平落后
风险管理是企业内部控制体系的重要组成部分,也是企业可以持续经营的重要工具.但中小企业存在的种种特点制约着其管理思路,往往轻视风险管理,急功近利的生产经营型管理理念很可能使管理者忽视存在的风险,具有很强的盲目性,这可能会给企业带来巨大的风险.
很多中小企业管理者往往由个人发家创业,和家族有连带关系,企业管理的水平一般不高,基础管理相对薄弱,使得中小企业的管理水平普遍比较落后.
(四)中小企业文化落后
企业文化是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合.它对企业员工的思想观念及行为方式有着长远且不可直接估量的影响.
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参考文献：
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