论文基于SWOT分析中小企业内部审计外部化是关于本文可作为相关专业内部审计论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文什么是内部审计论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
■中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2017）06-055-02
摘 要：内部审计外部化不仅可以提高企业的效率,还可以为企业节约成本并提高其核心竞争力.文章运用SWOT模型,在分析内部审计外部化对中小企业发展利弊的基础上,从中小企业、外部审计机构及国家监管部门三个方面,针对内部审计外部化的风险控制提出了一些建议.
关键词：SWOT 内部审计外部化 风险控制
一、内部审计外部化概述
内部审计外部化也称为内部审计外包,主要是指企业将原本存在于组织内部的审计职能,由内部执行转变为委托给企业组织以外的相关机构或人员执行,主要是为了提高企业的效率、节约成本并提高其核心竞争力.在国际内部审计协会（IIA）和我国内部审计师协会的有关规定中,并没有限定必须组织内部的人员才可以做本组织的内部审计工作.这就意味着,根据组织的具体情况,可以由外部人员代为执行内部审计职能.因此从根本上来看,内部审计外包只是执行审计业务的人员和机构发生变化,并没有改变内部审计的实质.为了获得高质量的内部审计服务,既可以采取组织内部自己承担的方式,也可以由组织外部的专业审计机构提供.
二、内部审计外部化的形式
（一）全部外包.是指把企業所有的内部审计职能都外包出去,企业不需要设置内部审计机构,由外部审计机构来代为执行全部内部审计工作.但是为了内外部更好地沟通,也便于对审计工作进行监督和分析,企业虽然不设专门的内部审计机构,但需要设置内部审计负责人,专门负责和外部审计机构联系等相关工作.
（二）部分外包.是指企业只是把一部分内部审计工作交给外部审计机构来执行.由于外部审计机构的专业素质较高,所以外包出去的主要是比较复杂、专业性较强的那部分工作,比较简单和常规的内部审计工作还是由企业自己的内部审计人员来完成.这种方式在内部审计工作意见出现分歧的时候,不可避免地面临谁是主导的问题,若不能很好地处理,外包的效果可能会大打折扣.
（三）咨询服务.在此方式下,外部审计机构并不直接参和企业的内部审计活动,仅仅充当企业内部顾问,为企业在人员配备、内部审计机构设置及具体的审计工作等方面提供各种建议.这种方式不仅可以使企业保持内部审计的独立性,还可以获得更好的审计效果.
（四）协力式委外.是指企业内部审计部门和外部审计机构合力执行内部审计职能的方式.在这种方式中,尽管企业内部审计机构和外部审计机构都参和了审计工作,但是起领导作用的主要是企业的内审部门.从协力式委外的出发点而言,其实是企业为了弥补自身的不足而利用外部机构的资源和技能,从而提高企业内部审计的执行效率和效果的一种手段.
三、中小企业实行内部审计外部化的SWOT分析
下面运用SWOT模型,分别从Strengths（优势）、Weaknesses（劣势）、Opportunities（机遇）、Threats（威胁）四个方面,具体分析内部审计外部化对中小企业发展的利弊.
(一)内部审计外部化的优势.
1.可以减少企业花费在内部审计上的费用.随着内部审计职能的扩充,需要更多领域的专业人士来共同完成内审工作.这些工作若是全部由企业内部提供,不仅需要花费更多的时间,还会提高各项成本,如人员招募及培训费用、维持成本、审计软件的开发和维护费用等.相反,如果把部分甚至全部内部审计工作外包出去,由于外部审计机构专业性较强且规模效应较高,企业支付掉外包费用后,还可以节约不少成本.
2.中小企业可以获得更专业和全面的内部审计服务.中小企业传统的内部审计工作往往局限于查错防弊等财务审计方面,很少能为企业提供一些有利于长远发展的战略性规划.如果采取内部审计外包,由专业性较强的外部审计机构来提供内部审计服务,就可以充分利用其审计人员综合素质较高和审计经验丰富的优势.这样外部审计机构不仅能为中小企业提供基本的内部审计服务,还能结合自己在其他企业和单位的审计经验,为接受审计外包的企业在战略性规划方面提供更多咨询和建议,从而有助于中小企业的持续良性发展.
3.企业可以学习掌握先进而科学的审计技术.在内部审计业务外包的过程中,企业内部审计人员通过和外部审计机构的合作,一方面,可以从外部审计人员那里接触了解到内部审计领域的前沿方法和技术；另一方面,企业内部审计人员还可以从外部审计人员丰富的实战经验中,学习掌握更先进的审计技能.这样,外包带来的溢出效益大大提高了内部审计人员的综合素质,有利于企业内部审计水平的提升.
(二)内部审计外部化的劣势.
1.企业的商业秘密可能会被泄露.内部审计外部化的情况下,企业需要透露一些内部的核心信息给外部审计机构,以便于外部审计机构更好地对企业的情况进行审计.在此过程中,企业往往很难控制外部审计人员的忠诚度和保密性,由此造成的商业机密的泄露可能会给企业造成很大的损失.
2.内部审计职能的缺失可能会对企业的竞争力造成不良影响.企业一旦决定将内部审计外部化,很可能会丧失培养内部高素质审计人员的平台和动力.长期的审计外包会使得企业对外部审计机构产生依赖性,造成内部审计人员的素质停滞不前,企业整体的内部审计职能缺失.这样长期发展下去,也可能会导致企业的竞争力下降,对其持续发展能力造成一定的威胁.
3.审计质量可能难以保证.在接受内部审计外包业务时,通常外部审计机构会同时服务多家企业,不可能是某一企业的专一内部审计机构.外部人员也可能无法全面了解企业的实际情况以及管理需求等,难以提供完全针对性的审计服务.而且外部审计机构只是接受了企业的委托进行审计,企业的实际盈利并不会完全反映到外部审计人员的报酬上,这就可能导致外部审计机构不会完全从企业的利益出发处理审计事项.审计咨询是内部审计服务的一个重要方面,如果外部审计机构不能站在企业的角度寻找解决问题的方法,势必会使审计咨询的效果大打折扣.
总结:本文是一篇关于内部审计论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
参考文献：
1、 中小企业内部审计外部化 【摘要】中小企业内部审计外部化，是中小企业根据自身情况将审计工作外包，进而实现节约审计成本、提高审计效率、提高企业核心竞争力的策略。中小企业内部。
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