论文中小企业内部审计外部化是大学硕士与本科内部审计毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写内部审计方面论文范文。
【摘 要】中小企业内部审计外部化,是中小企业根据自身情况将审计工作外包,进而实现节约审计成本、提高审计效率、提高企业核心竞争力的策略.中小企业内部审计外部化,具有积极作用的同时也存在一些不足.如导致企业信息泄露、影响到企业自身审计能力的优化发展.本文根据中小企业内部审计外部化的主要内容及形式、分析其优点与不足,并探索对应的解决策略.
【关键词】内部审计；外部化；中小企业
【中图分类号】F239.45
一、中小企业内部审计外部化的概念与形式
中小企业内部审计外部化,又称为中小企业内部审计外包,主要是指中小企业根据自身的情况,将组织内部的审计职能委托给企业以外的组织机构或者是专业审计人员,由外部组织及人员完成公司的审计工作,并将审计结果提交给中小企业或者是对应的部门[1].
审计工作作为企业发展的重要组成部分,对企业的健康发展具有重要的影响,尤其是通过审计可以及时发现企业发展中的问题,约束企业后续工作,保证企业的优化发展.虽然审计工作对企业的发展至关重要,但是国际内部审计协会及我国内部审计师协会都没有明确规定,企业内部审计工作必须由企业自身的组织或人员完成,这就为中小企业内部审计外部化发展提供了基础.尤其是中小企业相对于大型企业来说,具有人力资源少、专项审计人员少、审计工作的发展受到限制等,影响到审计工作的效率及企业的自我监督与控制.
根据中小企业内部审计外部化的程度,对于中小企业内部审计外部化进行划分,主要包括全部外部化、部分外部化以及咨询合作三種模式[2].
全部外部化,主要是指中小企业在内部审计的过程中,将所有与内部审计有关的职能委托给外部的企业,中小企业仅仅负责对于承接审计工作的机构的行为及审计结果进行监督与管理.通常一些发展之初的企业,或者是规模小、审计资源严重不足的企业,会采取全部外包的形式,由专项审计负责人负责与外部审计公司对接,就企业的全部审计工作进行管理,而不再另设内部审计组织.
部分外部化,主要是指中小企业根据自身的资源能力分析,将一部分专业审计需求强、审计工作难度大的内容外包审计机构.这种外包方式,一般是由相对具有一定规模的中小企业,或者是组织相对健全、具有独立的内部审计机构的公司选择.中小企业发展中的日常审计工作由公司内部完成,而专业的、复杂的工作交由外部审计机构完成,同时内部与外部之间的工作具有一定的对接.
合作与咨询的方式,是指在全部外包、部分外包之外,还有一部分中小企业邀请专业的审计人员,或者是审计组织作为公司审计工作的咨询、指导师,帮助企业内部审计工作更好的完成.或者是在企业内部审计工作的开展中,内部审计部门发现难以解决的问题、重大争议的问题,邀请外部专业的审计公司参与到内部审计的协助与配合中.相对于内部审计外部化的全部外包和部分外包形式,合作与咨询模式具有片面参与性、临时性、邀请组织及人员专业性等特征,往往是发展程度更好的中小企业采取的内部审计外包的措施.
二、中小企业内部审计外部化的背景
中小企业内部审计外部化,是以《中华人民共和国审计法》和审计署《关于内部审计工作的规定》等法律法规为依据.这些法律法规中,并没有否定中小企业内部审计外部化的方式,保证了中小企业内部审计外部化的合理化、合法化.
随着我国对中小企业发展的关注程度提高,中小企业内部审计管理、中小企业发展风险管理等相关的管理要求提高,使中小企业内部审计在中小企业发展中占据的比重越来越重要,中小企业内部审计受到的监管程度越来越严.中小企业在内部需求、外部压力下,不得不提高对内部审计的关注程度.这也迫使一些审计能力不足,或者是缺乏内部审计能力的中小企业,开展中小企业内部审计外部化的业务[3].
中小企业内部审计外部化的兴起,与专业的审计机构出现并迅速增多有关系.在我国社会经济发展,各类型企业迅速增加的情况下,专业从事审计工作的企业以及人员逐渐增多,大型、大品牌的会计师事务所和审计咨询机构等数量越来越多,审计机构为中小企业提供优质服务,帮助中小企业走出困境的案例越来越多.专业的机构设置及成功的案例示范,对中小企业内部审计外部化产生了巨大的吸引力,促使中小企业基于提高自身竞争力、提高审计效率等角度,将内部审计事务外包.
三、中小企业内部审计外部化的优势与不足
对于中小企业来说,将内部审计外部化,最大的优势在于节约内部审计成本上的费用支出、提高内部审计效率.因为中小企业发展过程中,尤其是发展初期以及扩张时期的中小企业,对于内部审计的约束作用具有巨大的需求,而受到企业自身能力素质及关注重点的影响,比较难以具有专业的审计人才及健全的审计机构对内部审计业务进行管理,致使中小企业内部审计的现实能力与需求之间出现了矛盾.
解决这一矛盾,一种方法是中小企业大量招聘专业审计人才,并对人才进行专业性的培训,保证其迅速适应公司业务并开展专项审计.这种方法的问题在于短时间内招聘大量优秀人才的难度大,且人才培训管理方面的支出大.
另一种方法就是将中小企业的内部审计工作外包,寻找市场上优秀的、专业的内部审计人员及相应的公司,由其对公司的全部审计工作或者部分审计工作进行承包.这种方法最突出的优势就在于节省了企业寻找专业审计人才的时间,同时以外部审计机构规范的管理模式及专业性的人才,保证了中小企业内部审计效率.尤其是专业的会计师事务所以及审计机构,已经将内部审计提升到发展战略的层面,不仅在内部审计工作中负责财务审查,同时对于财务问题上反应出的内部管理与控制风险进行分析,提出未来的发展战略规划.还可以充分利用审计机构自身以及其他公司的经验,帮助中小企业得出产品、成本、业务等方面更为专业的策略建议,对于中小企业的发展具有积极的促进作用.
中小企业开展内部审计外部化,还可以根据外部审计机构的工作程序与方法,学习其成功经验,改进自身在内部审计方面的不足.尤其是一些具有内部审计部门,将内部审计工作部分外包,或者是通过咨询合作等方式开展内部审计外部化的中小企业,在与外部专业审计机构合作的过程中,可以在与人员及机构接触的过程中,学习其专业人员工作方式,学习其审计管理的规范以及程序,提高中小企业内部审计的规范化、专业性程度.
总结:本论文为您写内部审计毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
参考文献：
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