论文化妆品企业消费税纳税筹划是关于消费税方面的论文题目、论文提纲、汽车消费税论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
一、纳税筹划的涵义
纳税筹划是在合理合法的前提下,对生产经营活动中的涉税事宜进行筹划和安排,以达到降低企业税负和防范企业纳税风险的目的.归根结底,纳税筹划属于企业财务管理的范畴,因为在进行纳税筹划方案设计的过程中,不仅需要考虑相关的收益和成本,而且还必须考虑风险时间价值和风险、折现率、 流量等因素,最终实现企业价值最大化.
二、对消费税进行纳税筹划的意义
消费税是我国现行流转税中中的一个重要税种.它是在对商品普遍征收增值税的基础上,又选择了特定的十四大类产品再加征消费税,以发挥其特殊的调节功能,为了达到必要的控制力度,消费税的税负水平差别较大,比例税率最低1%,最56%.而随着经济的快速增长,中国称为仅次于美国和日本的全球第三大化妆品消费市场,众多国际知名化妆品品牌纷纷进入中国,国内化妆品企业也迅速崛起,面对激烈的市场竞争,化妆品企业在制定公司经营战略的时候,税负是必然要考虑的因素,而化妆品目前作为消费税的主要负担产品,直接会影响产品的成本和售价.所以,通过税收筹划减轻企业税收负担,争取税后利润最大化、有助于增加企业营运资金、实现资本扩张.
三、消费税纳税筹划方案设计
1.以纳税业务整体为依托的纳税筹划方案设计
化妆品企业消费税的纳税筹划分为事前筹划,事中筹划和事后筹划,可惜大多数纳税企业的决策者并未认识到事前筹划的重要性,等到企业业务已经发生,和之相关的税负和风险也即应产生的事后,才寻求弥补的办法.很多时候,为时已晚.
例如,某市区化妆品厂,每件化妆品的生产成本为76元,生产化妆品的其他固定成本为1200万元,2017年4月底企业对2017年5月的市场销售状况作出预测,以每件100元（不含增值税）的价格对外销售的销售额预计在110万件；以每件105元（不含增值税）的价格对外销售的销售额预计在60万件.于是企业直接制定的销售奖励计划为若以每件100元（不含增值税）的价格对外销售,每件给销售人员的提成为1元；若以每件105元（不含增值税）的价格对外销售,每件给销售人员的提成为5元.但最终企业2017年5月当月的经营结果为亏损,管理当局不解.其实,如果我们可以重视事前筹划,提前计算,设计销售激励政策,就会避免此类事件的再次发生.因此,在本例中我们可以提前计算出来：
2017年5月企业销售化妆品的销售额等于110×100+60×105等于17300万元
2017年5月企业应该缴纳的消费税等于17300×15%等于2595万元
2017年5月企业应缴纳的城建税及教育费附加等于2595×（7%+3%）等于259.5万元
2017年5月企业的利润总额等于17300-76×170-1200-110-300- 2595-259.5等于-84.5万元
2.以降低企业整體税负为目的的纳税筹划方案设计
众所周知,化妆品企业负担的税种是非常多的.所以,在进行消费税筹划的时候,应考虑税种之间的联系.尤其是消费税和企业所得税,因为消费税是价内税,缴纳的消费税越少,必然会导致最终缴纳的企业所得税增加.
例如,某白酒生产企业仅将节税额的多少作为唯一的考核目标,按节税额的10%作为奖励.第一组的人员主要负责对消费税进行纳税筹划,使本期缴纳的消费税比上期节税200万元,获得奖金20万元；第二组的人员主要对企业所得税进行纳税筹划,仅使本期缴纳的企业所得税比上期节税100万元,获得奖金10万元.第二组的筹划人员遂提出不满,所以,纳税筹划方案在设计的时候,不能和其他税种割裂开来.
3.以降低计税依据为主要内容的纳税筹划方案设计
现行我们国家的化妆品消费税的税率主要是比例税率（15%）,所以应纳消费税税额的计算计税依据尤为重要,在比例税率一定的前提下,计税依据越低,应缴纳的消费税税额也就越少,因此,降低计税依据也可以说是消费税纳税筹划最为直接、应用最为普遍的筹划方法.主要有：
（1）利用消费税的纳税环节降低计税依据
消费税不同于增值税,增值税是在生产、批发、零售的任何一个环节,只要存在增值额就必须缴纳增值税.但消费税主要体现的是在生产、批发、或零售环节选择其中的一个环节征收消费税（卷烟除外）.而化妆品的消费税主要选择在出厂环节征收.按照生产厂家对外不含增值税的销售价格,以15%的消费税税率征收消费税.例如,某化妆品厂2017年5月直接销售给批发商的化妆品不含增值税的销售额为2000万元,则应该缴纳的消费税等于2000×15%等于300万元.但是,如果我们设立一个销售公司,化妆品厂先以较低但不影响公平交易的价格将化妆品卖给销售公司（1900万元）,然后销售公司再以2000万元的价格对外销售,这种情况下,按照税法规定,可以按照化妆品厂销售给自设销售公司的价格计征消费税,也就是应该缴纳的消费税等于1900×15%等于285万元,节税15万元.
（2）利用消费税的起征点降低计税依据
现行要缴纳消费税的化妆品主要指的是高档化妆品,即出厂价≥10元/毫克的化妆品.若某化妆品厂化妆品的规格为50毫克/瓶,当月销售1000瓶.若定价505/瓶,则属于高档化妆品,应该缴纳的消费税为1000×505×15%等于75750元.但是若定价499元/瓶,则不属于消费税应税产品,不需要缴纳消费税.
四、消费税纳税筹划风险应对
纳税筹划在能够为企业带来节税利益的同时,由于还收到外部诸多不确定性因素的影响,也会给企业带来一定的风险.因此,化妆品企业在进行消费税纳税筹划的同时,也应加强对纳税筹划风险的管理.这样才能既不造成企业相关资源的浪费,又能保证企业长远的发展.
首先,整个企业应树立纳税筹划风险管理意识,建立纳税筹划风险管理文化.把风险管理融入到企业文化里,使纳税筹划的相关人员深刻认识到纳税筹划的目的、意义和重要性,切实把纳税筹划风险管理作为自己的一项职责和习惯,从源头上保证纳税筹划风险管理顺利实施.其次,建立和有效执行纳税筹划内部控制制度,应采用科学系统的方法对纳税筹划的风险进行识别和评估,例如链条分析法、概率分析法等.第三,加强企业业务部门之间以及和税务机构之间的沟通和交流.定期和业务部门进行信息共享,明确分工,将业绩和工资挂钩,还应主动适应税务机关的管理,及时争取税务机关的知道,树立良好的纳税信誉和形象.第四,应根据企业自身的实际情况,合理制定措施,尽可能分散、降低、转移纳税筹划风险,例如聘请专业税务顾问,一方面可以通过专业优势使纳税筹划切实可行,另一方面,还可在协议中标注纳税筹划风险转移条款,这样,一旦筹划失败,企业被收取的滞纳金及罚款等损失将会由税务 机构承担.第五,大力提高纳税筹划相关人员的素质,将应聘人员的能力考核、职业道德的和协调沟通能力作为主要的考核标准之一,同时对在职人员要加强培训,熟悉掌握和纳税筹划相关的会计、财务、法律等方面的知识.
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作者简介：李淑红（1980.10- ）,女,汉族,河南郑州人,研究生,讲师,研究方向：会计、税法
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参考文献：
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