论文利润表新增项目价值相关性是适合利润表论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关现金流量表开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
摘 要：以价格模型为基础,选取中国沪深两市A股非金融上市公司为样本,研究了新会计准则实施前后利润表新增项目（即公允价值变动收益项目和资产减值损失项目）的价值相关性.结果发现,新准则实施后利润表的价值相关性显著提高.进一步研究发现,资产减值损失项目价值相关性较强,相比旧制度下信息质量也得到改善,但不是信息增量的主要来源；而公允价值变动收益项目信息并未得到市场显著反应.结果表明,利润表中其他项目质量的改善是会计信息价值相关性增加的主要源泉.
关键词： 新会计准则；利润表；新增项目；价值相关性；价格模型
中图分类号：F230 文献标识码： A 文章编号：1003-7217(2012)02-0065-06
一、引言
会计信息在完善资本市场、优化资源配置等方面起着重要作用.提高会计信息的价值相关性,已成为准则制定机构追求的目标之一.从2007年1月1日起,财政部要求上市公司实施和国际财务报告准则趋同的新会计准则,同2000年《企业会计制度》相比,新准则从基本准则到具体准则都做了较大幅度的改动.以利润表中项目为例,新准则下利润表除“合并”主营业务和其他业务若干项目外,另增加了两个项目,即资产减值损失和公允价值变动收益.这两个项目一方面属于利润表中管理层借以操纵盈余的“多发地”；另一方面和资产负债表中有关资产和负债的计量密切相关.
从准则制定者角度来看,新准则大大压缩了上市公司利用这两个项目进行盈余管理可借用的空间.从市场估值角度来看,利润表新增项目是否具有价值相关性?如果相关,二者对价值相关性的贡献如何?进一步地,公允价值计量属性的引入曾经有过“紧急叫停”的历史,公允价值变动收益项目是否会因为此次公允价值的重新引入而得到市场认可,资产减值损失项目是否是“新瓶子装旧酒”等等问题涉及到新准则的修订和完善,是准则制定机构和会计研究人员关注的热点,在现有文献中尚存异议,为其提供更为丰富的经验证据和理论解释构成本文的研究主题.
二、文献回顾
本文研究涉及对新准则实施整体情况和新增项目具体情况的考察,以下分整体准则和具体准则两个层面对主要文献予以回顾.
(一)整体准则的考察
1．国外方面.Daske等（2008）认为,对拥有向投资者披露有用信息较弱传统的国家而言,IFRS具有明显更多的价值相关性［1］.而Harris和Muller（1999）研究发现本土准则的价值相关性高于国际准则［2］.
关于同一国家或地区执行不同会计准则对会计信息影响的研究,经验结果亦不一致.Ely和Waymire（1999）发现会计原则委员会时代,会计盈余价值相关性弱于财务准则委员会时代,而使用报酬模型的结论则刚好相反［3］.考虑到投资者全面理解IFRS需要一定的时间,Prather-Kinsey等比较了强制执行IFRS之前（2004年）和强制执行IFRS之后（2006年）盈余公告的信息含量,发现2006年短窗口的信息含量显著高于2004年的信息含量［4］.
2．国内方面.尽管中国上市公司从2007年才开始执行新准则,但关于准则差异对会计信息影响的有关研究却较早出现.李晓强（2004）研究认为A股市场对会计盈余数字的解释能力要比在B股市场上强,因此建议准则建设应考虑国情,不应全盘照搬国际财务报告准则［5］.
新准则实施后,薛爽等（2008）对新准则实施后会计信息价值相关性进行系统考察,研究发现新准则下净资产和盈余信息具有更高的相对信息含量［6］.但也有研究发现新准则实施后会计信息的价值相关性并没有得到改善［7］.
（二）具体准则或具体项目的考察
Horton等（2008）发现英国上市公司采用IFRS后,利润调整项目具有显著的价值相关性［8］.邓传洲（2005）研究发现,中国B股公司按公允价值计量的投资持有利得（损失）具有较弱的增量解释能力,而投资的公允价值调整没有显示出价值相关性［9］.訾磊（2009）研究发现资产减值会计信息更多体现为损益表中项目而不是资产负债表项目［10］.
综上,原因可能在于：首先,从研究层面来看,相关文献考察具体准则或项目较多.在会计准则国际趋同的浪潮中,许多国家并非完全照抄IFRS,而是对个别准则进行了一定的“本土化”,我国也不例外.因此,就准则整体而言,不同国家比较研究中很可能会因准则本身存在的差异而导致结果不一致；就具体准则而言,由于主观认知和客观经济社会环境存在差异,加之各国准则执行机制方面的差异,各具体准则对会计信息质量的影响势必存在一定的差异.
其次,从运用的模型来看,经验研究通常同时运用价格模型和报酬模型.由于会计盈余和股票价格、股票报酬率所包含的信息集合并不相同,不同国家或不同时期的资本市场有效性显然亦存在差别,因此两类模型检验结果可能会大相径庭.
三、研究假设
会计准则的趋同有利于增加会计信息的可比性,吸引国际资本,进而促进资源的优化配置［12］.随着中国资本市场的不断发展和经济全球化步伐的加快,会计准则国际趋同是我国经济发展和适应经济全球化的现实选择.在此背景下,新准则的实施将有助于改善会计信息的质量,而作为反映会计信息的重要参数——会计盈余,其价值相关性预期也会因此而增强.由此,提出以下假设：
假设1：新会计准则实施后,会计盈余的价值相关性会增强.
如果会计盈余价值相关性的增强是因为新准则实施引起的话,这必然会体现在产生会计盈余信息的主要财务报表——利润表的项目变化之中；利润表项目如果变化之后,能以及时可信的方式有效地描述上市公司经济状况和经营业绩的差异,从而促进资源的有效配置和利益相关者的有效决策,则新增项目也应该具有价值相关性；如果这一变化是由新准则新增项目而产生的话,那么新增项目具有价值相关性的同时也会具有信息增量.因此提出：
假设2：新增项目增强了会计盈余价值相关性,且其产生的信息增量大于旧准则对应部分.
公允价值引入新准则体系是适度、谨慎和有条件的.公允价值变动收益项目属于“新面孔”；但资产减值损失项目并不全是会计盈余信息的“增量”,因为旧准则下计提资产减值准备时计入不同的费用或支出类账户,新准则下利润表只不过是为计提资产减值准备提供一个共同的“归宿”,即资产减值损失,这一做法如果产生信息增量的话,显然只是“形式”上而不是“实质”上的“信息增量”.资产减值损失项目信息是否产生实质上的增量,应当将其和旧准则对应部分进行比较.
此次新准则是在西方金融危机对中国经济影响逐渐加深的背景下实施的,有关部门监管和审计对公允价值变动损益的确认更为严格,这些限制可能使得公允价值变动收益项目不会引起投资者较大反应；另一方面,公允价值存在计量误差,而投资者能够看穿这一计量误差,从而使得公允价值调整及持有利得（损失）缺乏很强的价值相关性.此外,资产减值损失的确认已包含部分公允价值大幅减少的信息.基于上述分析我们提出：
假设3：利润表新增项目中,资产减值损失项目较公允价值变动收益项目更具有价值相关性.
和旧准则相比,新准则对于资产减值准备的计提和转回相比旧准则而言要求更为严格、更为谨慎,如旧准则中长期资产减值准备符合转回条件时可以转回,新准则下长期资产已经计提减值准备以后除出售、处置等情况外,一般不允许转回,这在很大程度上限制了上市公司利用资产减值准备转回粉饰报表,操纵盈余,新准则资产减值损失项目价值相关性会有所增强.因此,为研究新准则资产减值损失项目的价值相关性和旧准则相比是否有“实质”上的增强,我们提出假设：
总结:本文是一篇关于利润表论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
参考文献：
1、 国内会计准则和国际会计准则价值相关性 摘 要：以同时发行A股和B股的公司的会计数据为基础，研究A股市场的会计数据和股票之间的价值相关性。使用价格水平模型和E-view，对44个AB股。
2、 我国钢铁企业社会责任和企业增加价值相关性 摘 要 本文基于利益相关者角度，以钢铁企业为样本，研究企业社会责任与增加价值之间的关系。研究发现，钢铁企业积极承担社会责任会提高其增加价值。关。
3、 企业战略差异和会计信息价值相关性 摘 要：在我国经济发展中，企业是推动我国经济发展的重要因素之一，企业能够快速的发展与其自身的战略制定是分不开的。在企业战略制定的过程中会受到不同。
4、 文化产业价值链视角下文创项目分析 摘 要：近几年，随着生活水平的不断提高，人们对于美好生活的需要越来越迫切，在精神消费、文化消费等方面的支出也不断增加，越来越多的文化创意产品出现。
5、 终极控制人两权分离项目和公司价值 【摘 要】 基于2003—2014年中国A股上市公司数据，利用面板门限回归模型进行实证研究，结果发现：两权分离度与公司价值之间存在倒U型关系，终。
6、 会计信息价值相关性变迁 【摘 要】 会计信息价值相关性主要研究会计信息对于相关利益主体决策的有用性，其对提升会计信息质量、优化会计信息估值功能进而改进资本市场效率具有重。