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[提要] 货币资金是行政事业单位十分重要的内容,是高风险、高流动性的一项资产,是行政事业单位财务管理的核心内容,也是内控方面的薄弱环节之一.在行政事业单位经济业务过程中,加强货币资金管理、完善货币资金内部控制制度具有重要的意义.本文从货币资金内部控制业务系统流程开始,指出事业单位货币资金内部控制存在的主要问题,并提出相应建议.
关键词：货币资金；内部控制；制度
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2017年12月11日
伴随着十九大的胜利召开,社会主义的全面深化改革正在进一步地加深,从2014年1月1日实施的新的《行政事业单位内部控制规范》,行政事业单位内部控制的建设越来越受到各个方面的重视,也越来越规范.而货币资金在事业单位经济活动的各个环节都有所涉及,是风险性最高、流动性最强的资产.因此,建立良好的货币资金内部控制制度,有利于规范完善事业单位的财务制度,有利于加强防范管理控制的风险管理能力,为事业单位的良性发展提供了一定的支持.
一、货币资金控制系统业务流程
货币资金的业务流程,如图1所示.（图1）步骤如下：
1、业务部门经办人员将已履行审批手续的《支出审批单》和原始单据,提交财务部门,提出资金支出申请.
2、财务部门审核岗对业务部门提交的资金支付申请进行审核,审核通过在上面签字或签章确认,传递给财务责任人审批,不通过则退回给经办人员.
3、财务负责人对审核岗转来的《支出审批单》进行审批,并签字或签章确认,超过授权金额的支付申请需要由事业单位分管财务领导进行审批.
4、出纳岗位根据各项审批手续传递过来的资金支付申请,根据有关规定支付资金.开具收据由经办人员签字确认,将收据或银行回单传给会计入账,同时登记银行或者 日记账.
5.经办人员签字或签章确认已收到款项.
6、会计岗根据出纳转来的资金支付申请相关凭证、收据和银行回单登记账务.
7、审核岗领取银行对账单,核对银行存款账面余额和银行对账单余额,编制银行存款余额调节表,督促会计岗和出纳岗定期对账,必要时对出纳经管的 进行抽查或盘点.
二、事业单位货币资金内部控制存在的主要问题
事业单位的内部控制体系虽然已经初步建立,但是很多事业单位并没有对内部控制给予足够的重视,相关的制度建立缺失,没有严格地执行,使得内部控制的体统形同虚设,很多的安全风险还没有得到控制,资金管理工作很难顺利地进行,带来了很多的挑战.
（一）内部控制制度不够健全.内部控制是事业单位为了实现经营管理目标,组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法程序和措施,来明确事业单位内部各职能部门的职能和权限,形成的完整严密的相互联系相互制约的控制系统的总称.尽管近年来,事业单位的内部管理水平逐渐提高,但仍然有部分事业单位的控制制度不够健全.“一支笔”现象广泛地存在,相关的法律规章控制约束力参差不齐,直接导致货币资金的管理环节松弛有别.由于对法律规定的了解并不全面地深入,在货币资金管理的内部控制措施设计上存在不足,有很多漏洞.另外,而对资金的违规现状处罚力度不够,会存在疏忽的管理心理,这对事业单位的货币资金的安全性构成了威胁.
（二）不相容岗位分离问题突出.不相容岗位分离是内部控制管理的一个基本要求.但是由于人力资源的配置不当,有部分事业单位并未遵循规范的不相容岗位分离原则,由于编制问题,出现了不合规的兼岗现象,甚至由一人保管全套印章,印章的存放也没有严格地遵守相关的章程规范,存在较大的漏洞.
（三）货币资金授权审批不完善.不少事业单位存在授权审批不完善的现象,存在上級管理下级,“一支笔”现象,由于受到审批制度的限制,大额资金的使用不履行集体决策的审批制度.而是由主管领导审批,直接办理了货币资金的业务,这导致出现超越审批权限资金的问题.这些都严重地限制了事业单位货币资金的管理,同时也带来了极大的风险.
（四）财务人员综合素质有待提高.财务人员的法律法规意识淡漠,专业知识不够扎实,不能满足现行事业单位部门的资金管理需求.新的政策法规学习不够深入,并没有很好地进行继续教育,没有意识到内部控制的重要性和严肃性.内部也缺乏完善的激励和考核机制,没有调动财务人员的工作积极性和工作主动性.
（五）外部监督力度不够.长期以来,很多事业单位都存在监督机构设置不到位、独立性不强、监督力度不够等现象.很多事业单位的内部审计部门和纪检部门往往双重领导,独立性不强.有的经济业务涉及两个部门的合作,这就需要内审部门的监督,有时监督力度不足,审计范围小,审计频率低,也就成为内部控制执行的阻力.
三、事业单位货币资金内部控制建议
（一）健全事业单位货币资金内部控制制度.在已有的内部控制制度基础上,事业单位不断借鉴分析总结经验,创新和完善,各个方面掌控事业单位的各项经济活动,建立全面有效的货币资金的控制制度,从各个流程环节全面迹象进行监督,多人共同控制.
（二）贯彻实施不相容岗位分离控制.针对内部控制的活动不严格现象,结合货币资金实际管理的岗位需要,设置相关的工作岗位,并对各岗位的职责权限进行明确的限制,如出纳和会计、保管人员的分离, 盘点的工作和银行对账的工作不应该由出纳一个人兼任,空白票据的保管、贴现和账务处理不得由同一人完成.同时加强票据的管理,明确票据和印章的使用范围,使用者认真填写《使用报告单》,事业单位的财务人员对票据和印章的使用需要做好审核的工作,在审核制度中必须建立部门主管和财务主管双重审核和签章制度,同时根据会计法规制度的要求,必须设置专人来管理印鉴,并不定期检查印章,对存在的问题及时地进行批评并予以纠正,尤其是人印分离的现象.只有这样,才能保证各岗位之间的相互制约和监督,才能保证实现对货币资金业务涉及的业务岗位不相容.
总结:本文是一篇关于货币资金论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
参考文献：
1、 完善行政事业单位财政资金内部控制 摘 要：财政资金是行政事业单位所有收支活动的前提与保障。新形势下，我国行政事业单位还是存在着诸多问题，包括财政资使用效益不高、财政专项资金管理制。
2、 探究农业事业单位财务会计内部控制 摘要：在农业事业单位的发展中财务管理占据了重要的比例，是农业事业单位的核心与灵魂，从某种角度分析，农业事业单位财务管理的好坏决定了农业事业单位的。
3、 事业单位加强财务内部控制体系建设路径 摘 要 近年来，我国针对事业单位的财政体制改革不断铺开，为了有效地发挥社会事务管理和公共服务职能，事业单位必须加强财务内部控制，重塑财务管理结构。
4、 事业单位货币资金内部控制 摘要：货币资金是事业单位最重要的资产之一，贯穿于事业单位整个运营过程，所以加强货币资金控制管理，建立完善的货币资金内部控制制度，对于提高货币资金。
5、 加强事业单位财务管理内部控制 泰安市房产交易中心摘要：随着社会经济的不断发展，各行各业都在突飞猛进，事业单位各方面也在发生着变化。事业单位是国家机构的重要分支，主要负责我国。
6、 如何有效加强事业单位政府采购内部控制工作 摘 要：随着我国经济的发展与社会的进步，政府的采购规模逐渐扩大，这也逐渐引起国家的重视。同时，市场的开放性逐渐加大，想要做好政府采购工作就必然需。