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证券法二审无涉注册制
4月24日,证券法修订草案提请全国人大常委会二审.在总结2015年股市异常波动经验教训的基础上,证券法修订草案二次审议稿聚焦七大市场焦点,包括注册制暂不规定、加强监管、规范上市公司收购、强化信息披露、突出投资者保护、完善证券交易规则、健全多层次资本市场等内容.
【点评】
为什么注册制久久得不到落实呢?按理来说,注册制被写入十八大文件,这一中国最高层级的文件,在没有经过试验证明不适合中国国情之前,注册制是不可能不落实的.但经过2015年6月至2016年1月的三波股灾,尤其是2016年初A股陷于“熔断”闹剧后,股市稳定成为管理层的关注重点也不足为奇了.试想,如果盲目冒进推进注册制,难免会引发股市的进一步波动,甚至不排除再度引发股灾的可能性.而不论是从股市还是从中国经济的全局来说,防范金融风险的发生是位居首位的事情.既然注册制一度让市场为之谈虎色变,那么暂时将其搁置是一个明智的选择.
不仅如此,目前实行注册制的A股市场条件还不成熟.注册制是市场化较为成熟的资本市场的产物,不仅要求投资者成熟,也要求融资者和监管者成熟.同时,注册制也需要严刑峻法作为保障,要求投资者的利益能够得到有效的保护.而就此而论,目前A股市场距离推出注册制的要求还相距甚远.
而从A股市场的实际情况来看,自从去年下半年以来,IPO发行一再提速.尤其是进入2017年,IPO更是高速运行.这种高速发行大大缩短了企业IPO上市的时间.可以说,当下的核准制已经是变相的注册制了,或者说是披着核准制外衣的注册制了.正如刘士余主席在全国证券期货监管工作会议上所说的那样,“注册制是监管的方法论的要求,和行政核准制并不对立.注册制既不要理想化也不要神秘化.”也正因如此,《证券法》二审不涉及注册制也就不足为奇了.
新三板年报披露“拖延症”频发
随着新三板企业年报发布进入最后的爆发期,年报披露扎堆延期现象频发.仅4月20日就有至少125家公司表示,延期到月底再发布年报.除将披露时间进行延迟至最后披露时间之外,不乏存在月底之前无法披露年报的公司.据不完全统计,截至4月21日,有逾100家企业存在4月30日之前无法披露年报的情况.
【点评】
新三板年报披露“拖延症”现象频发的背后,隐藏着多层次的原因.从现有延期披露的原因来看,大多将责任“推”给审计工作,然而引发披露迟期的原因不一而足.
首先,相对于繁重的审计工作,会计师“僧少粥多”.新三板企业审计费用偏低,会计师动力不足,也是审计跟不上的原因之一.
其次,监管趋严,年报质量要求提升,相较于以前轻松过关的年报,现如今若想顺利通关会计师需要在质量把控方面多下些功夫.
再者,新三板企业自身的财务复杂程度、规范与否与年报能否按时如期披露有直接关系.
为此,有业内人士建议,将基础层企业年报披露时间延长两个月,与上市公司和创新层企业的年报披露时间错开,这样有利于减少会计师事务所的审计差错,方能有的放矢地提升各个层级公司的年报质量.
违规处罚核查关乎冲层、保层红线
前不久,各主办券商接到全国股转公司通知,通知要求对挂牌公司及其控股股东、实际控制人、现任董监高2016年5月1日至2017年4月20日期间的违规处罚情况进行检索核查.核查情形包括：是否被中国证监会及其派出机构采取行政监管措施或行政处罚、正在接受中国证监会立案调查、正在接受司法机关的立案侦查、受到刑事处罚四类,并及时督促挂牌公司履行信息披露义务.
【点评】
截至4月20日,新三板共有11105家挂牌公司,如此庞大的市场体量下,违规甚至违法現象并不鲜见.其实,此次专门针对挂牌公司及其控股股东、实际控制人、董监高违规处罚情况的核查并非“无中生有”.
根据《全国中小企业股份转让系统挂牌公司分层管理办法（试行）》的规定,欲进入创新层或维持创新层的企业,公司及其控股股东、实控人、现任董监高最近一年不得有：
其一,因信息披露违规、公司治理违规、交易违规等行为被全国股转公司采取出具警示函、责令改正、限制证券账户交易等自律监管措施合计3次以上,或者被全国股转公司等自律监管机构采取了纪律处分措施；
其二,因信息披露违规、公司治理违规、交易违规等行为被中国证监会及其派出机构采取行政监管措施或者被采取行政处罚,或者正在接受立案调查,尚未有明确结论意见；
其三,受到刑事处罚,或者正在接受司法机关的立案侦查,尚未有明确结论意见.
多份新三板年报遭问询：财务成焦点
2016年,股转系统共对34家企业发布了年报问询函.2017年截至4月12日,朗朗教育（834729）、优万科技（833074）、麟龙股份（430515）、傲基电商（836093）等8家新三板企业收到股转系统的年报问询函.其中基础层两家,其余六家均为创新层.
在已披露的8份年报问询函中,财务数据真实性、可持续盈利能力、商誉减值问题都被重点关注.此外,是否为关联交易、合并收购的定价依据、信息披露问题的一致性等问题均有所提及.
【点评】
股转系统对企业年报最为关注的当属财务方面的问题,尤其是财务处理细节与技巧的问询上,其不仅表明公司在经营过程中的存量风险,还会影响公司未来在资本市场方面的筹划.由此看来,股转系统对企业发出的年报问询函不可小觑.有机构表示,年报问询函是股转系统强化监管的重要举措,表明监管层持续督导和自律监管手段能有效地引导企业规范作业.
锐源仪器竟以白条代替报税
4月20日,锐源仪器（430543）补发关于收到税务行政处罚决定书的公告.公告显示,该公司于2016年10月19日收到广东省东莞市地方税务局松山湖分局《税务行政处罚决定书》.据悉,2016年10月,东莞市地方税务局松山湖分局在例行抽查工作中发现锐源仪器有使用白条等其他凭证代替的行为,东莞市地方税务局松山湖分局拟对其处罚5000元.公司表示,此事是由于公司财务人员工作疏忽,没有发现员工在报销餐费时未使用报账所致,公司一向遵守法律并没有偷漏税款的意图.
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参考文献：
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