论文建筑企业营改增税负增加成因和是关于税负方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关税负率一般控制在多少?论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
【摘 要】营业税改收增值税有助于解决我国对于资源的不合理的配置问题,但是同时也会增加部分行业的税负的可能性.建筑行业作为“营改增”的试点行业,在营业税改收增值税的过程中就出现了税负增加的情况.本文分析了建筑企业“营改增”税负增加的成因并提出了针对这些成因的对策.
【关键词】建筑企业 “营改增” 税负增加 对策
2012年1月1日,“营改增”政策在上海的交通运输业和其他部分行业中正式的试用.2012年8月1日,试点范围逐渐加大,北京、广东、江苏等十个省市被划入了“营改增”的试点范围；2013年,试点范围进一步扩大到全国,对部分行业实行“营改增”的改革.随着“营改增”的试点范围不断地加大,建筑行业的“营改增”也成为必然的趋势.建筑行业实行“营改增”政策一定程度上可以整顿市场的秩序,降低人工的成本,促进装备的更新换代,优化产业结构.但是对于竞争比较激烈的建筑行业来说,在许多的环节没有获取增值税专用的 的条件下,“营改增”政策的实施将会对建筑行业产生非常大的冲击.在这种情况下,建筑行业应该如何把握政策的导向,认清“营改增”政策对于企业会产生什么样的影响,并制定何种应对措施显得至关重要.
一、“营改增”政策实施的背景
以增值税和营业税为主体是我国实行分税制确定下来的税收结构,其中增值税主要针对的是第二产业中的工业和第三产业中的批发零售行业中的增加值,而营业税主要针对的是第二产业中的建筑业和第三产业中除了批发零售业外其他产业的流转金额[1].但是,随着市场经济的不断的发展,原先的分税制度已经不能和经济发展水平相适应,营业税和增值税并收的矛盾也越发的凸显.其中这种矛盾和弊端主要集中在三个方面.第一方面：营业税和增值税同时收取不利于税收的管理；第二方面：营业税和增值税并收降低了产品出口的竞争力；第三方面：两税并收是第三产业的分布不平衡现象加重.在这种弊端的 影响下,我国开始试行“营改增”的税收模式,并且将试点的范围不断地加大.对于一些行业来说,“营改增”政策能够有效的降低税负,但是由于不同行业的特点不同,针对建筑业来说如果试行“营改增”政策,不仅不能使税负问题得到缓解,还会使税负问题更加严重.下面就针对造成建筑行业税负增加的原因和建筑行业所应该提前进行的准备措施进行简单的介绍,希望可以帮助建筑企业在“营改增”的浪潮中健康良性的发展.
二、“营改增”造成建筑行业税负增加的原因分析
“营改增”政策会使建筑行业税负增加的原因是多方面的,“营改增”政策中所提出的百分之十一的税率是以税收环境理想化为前提条件的,但是实际情况下针对建筑行业本身的行业特点来说,这种税率是非常高的.建筑行业地区之间存在着很大的差异,并且外部的大环境也并不是十分的理想.如果盲目的对于建筑行业实行“营改增”政策的话,不仅不会有效的降低建筑行业的税负还会使税负增加,对建筑行业的良性发展形成阻碍.
1.人工费的抵扣问题会造成建筑行业税负增加
劳务费用占据了建筑费用的很大一部分,大约在三成左右,并且随着劳动力价格的增长,这个比例会不断地增加.建筑行业的劳务一般是从劳务公司购买所得,原本的分税制条件下,建筑企业会将劳务分配给具有一定条件的单位,按照相关的规定,建筑劳务企业要上交全额百分之三的纯劳务分包款当做建筑安装业营业税,但是在“营改增”实施以后,劳务费的开支是不允许进行抵扣的,只有按照纳税的政治范畴进行纳税.这些税负根据流转税的传导特性就会传递给建筑行业,从而使得建筑行业的税负问题更加的严重.
2.施工设备抵扣费用造成建筑行业税负增加
建筑行业的设备获取有两种方式,第一种为企业自行采购,第二种为以租赁方式租入.按照现在的规定,“营改增”之前企业购置的设备是没有权利进行抵扣的,“营改增”之后购置的设备才可以凭借 抵扣进税额.目前,对于建筑市场上正规的大型企业,维持正常施工所需要使用的设备大多都已经配置完善,所以“营改增”后新设备购置所需要花费的费用就会比较的低.
“营改增”政策中规定,动产增值税税率为百分之十七,建筑业中的建筑维修设备和材料都属于这一部分,应该按照百分之十七的税率进行征税,但是按照原先分税制制度征税,仅需缴纳百分之五的营业税,这种情况也会使得建筑行业的税负大大提高.
3.部分建材无法取得增值税专用
对于建筑行业的一些零散建材来说大多数是通过从零售点或者是私人小企业采购而来,对于这些零售点和私人小企业来说没有办法为建筑商提供增值税的专用 ,所以这部分建材就会因为不能获得 而没有资格进行抵扣,这种情况同样会让建筑行业的税负增长.
三、建筑行业应对“营改增”税负增加问题应该采取的措施
“营改增”会使得建筑行业的税负增长,而造成这一问题的原因有很多的方面.各建筑商应该认真地了解“营改增”给企业带来的影响,并采取相应的措施来应对,避免税负的增长.
1、针对劳务费被当作增值额进行征税导致税负增加所应采取的措施
建筑行业属于利润比较小的行业,如果实际情况下经过计算,劳务企业的分包费用税负增长幅度较大,那么可以采取例如高出一定标准的部分可以退还的政策性优惠.根据建筑企业具有行业的特殊性,可以采取劳务分包企业提供的增值税专用 ,建筑总的承包企业可以进行进项抵扣,从而使得建筑行业的税负不至于过高.
2、针对难以获得抵扣凭证而无法完成抵扣问题所应采取的措施
建议“营改增”政策实施以后所承包的建筑施工项目在进行税收额度认证时,申报抵扣后形成的留抵税额可以不受时间的限制,这样就可以帮助解决因为难以获得抵扣凭证而无法完成抵扣的问题,从而帮助建筑行业的税负降低[2].
结语
“营改增”政策是我国在新时期里所实行的一种新型的税收政策,政策实施的主要目的是降低行业的税负.但是,各个行业具有不同的特点,对于建筑行业来说,“营改增”政策在一定程度上可能会造成税负的增长,各企业要认真的研读这一政策,充分的考虑会造成税负增长的各种原因,制定不同的应对措施,提前做好准备,从而帮助企业更好的进行发展.
参考文献
[1]杨威杨.对企业实行“营改增”政策的思考[J].建筑经济.2012,12（5）.
[2]许美华.浅议建筑业“营改增”对企业的影响及对策[J].商业研究.2013,4（11）.
总结:本论文为免费优秀的关于税负论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
参考文献：
1、 建设企业营改增税负增加影响因素应对举措 摘要：自从营改增改革在我国大力推行后，对很多传统行业的发展均造成了不同程度的影响，建设企业属于建筑行业自然也受到一些影响。营改增的全面实施一定程。
2、 建筑工程企业营改增后税负问题探析 中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2016）10-000-02摘要2016年营改增税制改革对建筑工程企业在税负。
3、 建筑施工企业营改增下洗牌 摘要：“营改增”即将全面实施，交通运输业，部分服务业等积极响应改革政策号召，逐步完成行业全覆盖。但建筑业面对税率的大幅增长和行业以往的惯性，要在。
4、 建筑施工企业营改增后增值税筹划 摘要：随着我国“营改增”财税政策的全面实施，建筑施工企业迎来了增值税税收政策的新时代 。对于当下众多建筑施工行业“粗放型”管理的现状，“营改增”。
5、 房地产企业营改增后财务管理 摘要：我国为使得其经济发展的更好，将其发展方式转变，产业结构优化，并且格外重视建设“营改增”税收制度的工作，与此同时在“营改增”的试点改革中将房。
6、 施工企业营改增对会计核算影响和应对措施 【摘 要】随着我国营改增的不断推进，建筑施工企业的日常经营也受到一定影响。从营改增对建筑施工企业的影响来看，其不仅对建筑施工企业的生产结构造成一。