论文后危机时代上市公司审计风险和规避是关于对不知道怎么写审计风险论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文重大错报风险论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
摘 要：本文对后危机时代上市公司审计风险和规避进行了分析,认为只有严格执行审计准则和执业标准,提高审计人员专业胜任能力,厘清会计责任和审计责任,引导我国上市公司内部审计参和风险管理过程,才能有效规避风险.
关键词：后危机时代;上市公司;审计风险;规避
自2008年爆发世界金融危机以来,全球经济都处于震荡之中,使得上市公司遭受了大量的不确定性,对其行为进行控制更为困难.为了维持我国资本市场秩序,为市场经济的发展提供更多动力,需要加强对上市公司的审计,并在这一过程中关注审计漏洞、防范审计风险,提高审计工作质量.
1 上市公司审计风险的概念和特征
对上市公司来说,审计风险指的是财务报表存在重大错误或者漏报,这种风险的存在有可能对公司的发展和投资者的利益造成一定伤害.在具体层面上,审计风险源于财务报表是否公允揭示和审计人员是否认为公允揭示之间的矛盾.从宏观上讲,由于风险被认为是“损失的可能性”,审计风险也就被认为是审计主体损失的可能性.
1.1 上市公司审计风险的概念解析
审计风险和审计师对含有重要错误的财务报表给出的审计意见直接相关,当表示不恰当时,审计风险就已经存在.对上市公司而言,审计风险包括以下特殊含义：
①上市公司被公允的财务报表如果在注册会计师看来是错误的,审计风险就会呈现出来.对上市公司而言,审计风险涉及到固有风险、控制风险和检查风险等,如果注册会计师对被公允的财务报表给出了错误的认识,检查风险就由此形成.从以上分析可以看出,即便我国对上市公司进行审计时,无论是独立审计准则还是对审计风险的定义都和国际审计准则基本适应,在很多层面上都基本趋同.因为我国上市公司和审计工作所处的环境不同,并在近年来呈现出了不断复杂变化的趋势,对上市公司的审计工作面临更加艰巨的任务;
②虽然注册会计师认为公允的会计报表是“正确的”,但是由于审计主体的知识、能力和经验所限,亦或是出于对个人利益的追求,将本是错误的报表给出了正确的解释,这样一来,上市公司的财务状况、经营成果以及财务状况变动等情况,都无法得到真正的体现和信息释放,无论是上市公司内部还是在审查范围内,其具体特征都未能被注册会计师真正的察觉,存在的重要错误最终将演变成审计风险.
1.2 上市公司审计风险的特征
对上市公司的审计工作不但要向社会公众提供科学、客观、公正的审计结果,还要对成本-收益等项目进行认真考虑,以便能够通过较少的投入获得既定的产出.这样一来,在客观上就对注册会计师提出了更好的要求,除了要特别注意风险存在的可能性外,还应不断采取适当措施最大限度的避免审计风险的出现.具体而言,上市公司审计风险主要表现为以下特征：
①上市公司的审计风险和任何企业的审计风险一样,都是一种“可能的”风险,其最终发生和否都和概率有关,对审计人员（注册会计师）而言,能否最终构成损失都是一个“显化”的过程,过程的长短和消解审计风险的难易程度和审计风险的内容和审计的法律环境、经济环境,甚至和客户、社会公众对审计风险的认识程度有直接关联.
②由于身处复杂多变的资本市场,上市公司的审计风险会贯穿审计行为的所有环节和所有细节.在这一过程中,注册会计师或者审计时都会和上市公司之间存在明显的信息不对称性,环境因素、业务因素都会导致审计主体无法完全、深入的了解被审计单位的全部情况.在这种情况下,审计人员只能部分的将审计信息的获取依赖于对管理人员的信任.而一旦因此而仓促签订审计业务约定书时,也就埋下了审计风险的种子,由此而产生的各种行为和行动都会演变成审计风险.
③审计风险和审计人员的意识相独立,无论是上市公司本身还是审计人员都无法完全将其消灭.所以注册会计师在对上市公司进行审计时,审计风险是一直存在的,他们只能认识和控制审计风险,将风险可能带来的损失降到最低限度,通过改变审计风险存在和发生的条件,尽量拉低风险发生的频率和概率以及损失大小的程度,无法将其隔离在有限的空间和时间之外.
④在对上市公司进行审计时,任何一个审计环节的行为够可能引起审计风险,风险因素无处不在.所以,审计活动的特殊性也就决定了审计风险的特殊性.
2 后危机时代上市公司审计风险的原因
2.1 上市公司的外部环境因素
后危机时代是经济危机巅峰期过后经济未能走出低谷的一段时期,在这一时期内,身处其中的企业还在进行激烈的调整和优化、洗牌,无论何种类型的企业都会受到外部因素的影响和猛烈冲击,这种影响和冲击会对企业的发展产生直接的,甚至致命的影响.对上市公司来说,由于身处后危机时代,社会环境十分复杂.在这一时期,社会公众由于更加注重自身利益和社会整体发展态势,对审计风险未能给予足够的重视,对危机的认识和理解也处于较低层面,这些因素的存在会明显增加注册会计师的审计风险.
此外,上市公司所面临的经济和市场环境也因危机的影响而更加复杂.当前,无论是国际市场还是国内市场,经济制度和经济工具都在进行调整和重置,经济增速都出现了放缓的情况.
这样一来,各国只有不断对经济体制进行调整、改革和创新,才能在市场经济的大背景下,实现市场调节和政府宏观调控之间的和谐统一,才能对上市公司的审计工作在经济活动中发挥越来越重要的作用.
但是,不可否认的是,由于越来越多的高级金融工具不但运用到资本市场,使得上市公司审计人员的知识结构之适应性不断降低,这也为审计工作的开展带来了更多的挑战和风险.在这一过程中,必须考虑到上市公司的法律环境.这是因为,包括资本市场在内的任何经济活动都要以法律、法规为规范,法律是上市公司经济活动的标准准则.
因此,注册会计师在对上市公司进行审计活动时,要严格依照法律规定行事.不可否认的是,由于多种因素的影响,我国目前针对上市公司的相关法律体系并不健全,在一些中间层面上还存在断层,法律衔接的缺位使得对金融工作的监管不断暴露漏洞,而这同样会增加审计风险.
总结:本论文可用于审计风险论文范文参考下载，审计风险相关论文写作参考研究。
参考文献：
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3、 国有控股上市公司全面风险管理和内控体系建设实践 摘 要：在现代企业制度下，国有控股上市公司按照深交所要求，建立了内控制度。国资委颁布了《中央企业全面风险管理指引》，要求开展风险的防范工作。如何。
4、 上市公司财务风险管理问题应对措施 摘 要：中国特色社会主义市场经济体系日益成熟的同时上市公司也进入快速发展时期。对于上市公司而言，财务风险管理的重要性是毋庸置疑的。其不仅能够保障。
5、 中注协提示互联网等上市公司审计风险 本报讯（记者 田丰）近日，中注协分别约谈了立信会计师事务所和亚太（集团）会计师事务所，提示关于互联网行业上市公司年报审计风险和对临近年报披露日期。
6、 会计舞弊视角下农业上市公司审计风险防范问题分析 【摘要】伴随着市场经济的不停深化发展，随之而来的却是不断恶化的企业财政舞弊现象，随着国家对农业的优惠力度的不停加强，部分上市公司为了在资本市场上。