论文研发费用加计扣除政策对企业所得税影响分析是关于企业所得税方面的论文题目、论文提纲、企业所得税25%怎么计算论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
摘 要：以高新技术企业为例,通过比较分析了研发费用加计扣除政策的主要变化,从研发领域范围、研发活动与行业范围、研发费用范围、委托研发、追溯享受优惠、特殊收入扣减、归集与核算管理、审核程序等方面详细剖析了该政策对企业所得税的影响,并提出了相关建议.
关键词：高新技术企业；研发费用；加计扣除；企业所得税
中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.03.060
为鼓励企业加快科技创新,加大技术研发投入,推动企业产业转型升级,政府各部门先后出台了很多研发费用相关的税收优惠政策.2015年11月2日,财政部、国家税务总局、科技部联合发布了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119 号）,自2016年1月1日起执行.为贯彻落实国务院关于“简政放权、放管结合、优化服务”要求,强化政策服务,降低纳税人风险,增强企业获得感,根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的有关规定,2017年7月21日,科技部、财政部、国家税务总局联合下发《关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政〔2017〕211 号）.正确解读政策,有效运用政策,获得实实在在的税收优惠,对企业的发展至关重要.在我国,高新技术企业不仅可以享受15%的税率优惠,还可以享受研发费用加成50%的比例扣除.但研发费用加计扣除新政实行以来,其效果不太理想,与预想相差甚远.
1 研发费用加计扣除政策的主要变化
新政策与旧政策相比,在研发领域范围、研发活动与行业范围、研发费用范围、委托研发、追溯享受优惠、特殊收入的扣减、归集和核算管理、审核程序等方面发生了一些变动,更加明确具体.其中,新政策的突出亮点则在于“正列举”到“反列举”的范围变化和“复杂”到“简单”的程序变化.从外在扩大了可加计扣除的范围,规范了研发费用的标准,极大限度地减轻了广大企业的税负；从内在则加强了企业的干劲儿,使之一往无前、不断摸索,更有动力.
2 研发费用加计扣除对企业所得税的影响分析
2.1 研发领域范围取消的影响
旧政策规定,企业的研发领域必须在国家规定的 “两个领域”（《国家重点支持的高新技术领域》、《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》）范围内,这限制了很多企业本可以享受优惠的契机.而新政策取消了这一规定,这就意味着,不仅是高新技术企业的研发,其他的广大企业的研发领域哪怕不在这“两个领域” 范围之内的,只要符合新政策規定的,也有机会享受优惠,减轻企业的税负问题.
2.2 研发活动与行业范围的反列举的影响
研发活动与行业范围由“正列举”变为“反列举”,新政策列出了不适合采用研发费用加计扣除新政的七大活动（①企业产品（服务）的常规性升级；②对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；③企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；④对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；⑤市场调查研究、效率调查或管理研究；⑥作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；⑦社会科学、艺术或人文学方面的研究）与七大行业（①烟草制造业；②住宿和餐饮业；③批发和零售业；④房地产业；⑤租赁和商务服务业；⑥娱乐业；⑦财政部和国家税务总局规定的其他行业）.明文规定只要不属于这七大活动与七大行业的研发活动,都可以享受优惠政策.这不仅使企业能够快速辨识自身正在进行的研发活动与行业是否属于可以参与加计扣除的范围,也能降低税务人员的执法风险,避免企业错过或无法及时享受加计扣除.
2.3 研发费用范围放宽的影响
研发费用的范围,不仅在旧政策的基础上取消了多个“专门”的限制,还新增了一些特定费用（如外聘研发人员费用）和其他相关费用（如会议费）.研发费用的范围大大放宽,不再局限于“专门”二字,使企业可以被加计扣除更多的研发费用.但新政策又明确规定,其他相关费用的总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%,这里应注意10%的基数是除其他相关费用以外的研发费用.新政策对研发费用中的其他相关费用进行了限制,而旧政策中没有这一规定,也就是不管发生的其他相关费用有多少,均全额加计扣除.
[例1] 乙高新技术企业,为生产产品的需要,开发一项新技术,发生研发费用如下：人工费120000元,材料费136000元,支付设备租金、维护费等5000元,其他相关费用35000元.分析该项研发费用可加计扣除数额.
（1）新政策下.
研发费用总额等于120000+136000+5000+35000等于296000（元）
其他相关费用的扣除限额等于（296000-35000）*10%/（1-10%）等于29000（元）,小于实际发生数35000元
可加计扣除的费用总额等于296000-35000+29000等于290000（元）
税前加计扣除数额等于290000*50%等于145000（元）
（2）旧政策下.
研发费用总额等于120000+136000+5000+35000等于296000（元）
可加计扣除的费用总额等于296000（元）
税前加计扣除数额等于296000*50%等于148000（元）
其他条件不变,当企业的其他相关费用大于可加计扣除研发费用总额的10%时,旧政策可加计扣除更多的研发费用,使企业少纳税,当企业的其他相关费用小于或等于可加计扣除研发费用总额的10%时,新旧政策能够加计扣除的研发费用相同,对企业所得税的影响一致.研发费用的范围变化对企业所得税的影响有利有弊,既松开了企业研发费用加计扣除范围,又限制了其他相关费用的扣除比例,能有效规避企业其他相关费用的归集风险.
总结:本论文为免费优秀的关于企业所得税论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
参考文献：
1、 完善研发费用税收优惠政策促进建筑企业科技升级 摘要：随着我国产业结构的不断调整和完善，社会对企业创新技术的要求越来越高。加之国家推广自主创新示范区部分所得税试点政策的实施，科技创新越来越受企。
2、 对高新技术企业研发费加计扣除税务风险 摘要：为了鼓励企业对高新技术的研发，国家对高新技术的研发十分重视，因此国家在高新企业的税收上体现了相当突出的优惠政策，按照15%的税率征收企业所。
3、 工程建设企业研发费用加计扣除纳税筹划 摘要：随着经济的发展，企业之间的竞争存在愈演愈烈的趋势，如何在日益严峻的形势下得以生存，其核心是发展企业自身的优势，减少企业自身的短板，进行科技。
4、 研发费用加计扣除新政其作用机理 [摘 要] 研发费用加计扣除政策，有利于促进企业创新能力的提升。但是，研发费用加计扣除政策在实践中依旧存在较多不足，因而提高该政策的落实度对企业。
5、 税总解读研发费用税前加计扣除归集范围 11月21日，国家税务总局发布了《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号，以下简称40。
6、 建筑企业研发费用核算和管理 【摘要】当前建筑行业过度竞争，增强自主创新能力，探索一条新的发展之路已经迫在眉睫。为了鼓励企业加大研发费用的投入，国家相继出台了一系列鼓励措施。。