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【摘 要】在国民经济中,国有企业发挥着重要作用.在我国不断改革国有企业管理体制的形势下,进一步提高了对国有企业公司治理的要求.为了能够健全治理结构,国有企业必须落实内部审计机制,对内部控制、财务管理、治理目标等进行实时监督和评价.据此,本文主要对内部审计在国有企业公司治理中的功能进行了详细分析.
【关键词】内部审计 国有企业 公司治理 功能
一、内部审计在国有企业公司治理中的作用
(一)强化内部控制
内部审计能够实时监督和评估企业内部控制的具体实施情况,并弥补内部控制存在的不足,及时发现公司治理中的风险隐患,避免造成不必要的经济损失.在进行动态内部审计时,可以全面监督国有企业内部控制活动的整个过程,查找其中的主要风险,并制定能够有效降低风险的对策,确保内部控制体系得以健全,提高管理效率和水平.
(二)防范潜在风险
内部审计能夠将国有企业的经营管理风险辨别出来,并评估其程度和危害,从而帮助企业制定有效的应对措施,及时调整防范策略.其中,以风险作为引导的内部审计上国有企业加强风险控制,实现发展目标的主要手段.在此模式下,可以以风险控制作为出发点,对国有企业的重要事项进行审计,保证其发展符合内外环境变化,从而提高企业的经营成效.
(三)评估经营者管理业绩
内部审计部门还可以根据相关经济责任审计规则,审计国有企业管理人员在任职时的经济行为、企业资产权益、重大决策等.通过审计经济责任,对管理人员的履职情况进行客观评估,真实地反映出管理人员的经营行为带来的业绩,有效防止发生违法乱纪行为,保证国有企业利益不会被损坏.
(四)完善财务管理体系
内部审计可以通过审计国有企业的财务收支情况,促使管理人员实时掌握企业的资金运行和经营成果.财务收支审计就是通过审查会计信息的可靠性和真实性,找出其中的缺陷,并据此制定科学合理的对策,上交到委员会审批.在国有企业审计财务收支时,帮助领导人充分了解企业的经营管理情况,并纠正其中的错误行为,避免发生徇私舞弊现象,进而健全国有企业财务管理体系.
(五)促进公司治理目标的实现
内部审计实际上是单独进行的监督工作,主要就是为了实现企业增值,提高企业的经营业绩,其符合国有企业的公司治理目标.因为我国大多数国有企业公司治理不健全,缺少内控和监督机制等,从而使得经营管理效率明显较低.但是,实行内部审计,构建委员会制度,可以实时评估公司治理结构,并提出有效建议,梳理各职能部门的具体责任,以此促使国有企业实现治理目标.
二、国有企业公司治理和内部审计的现状
(一)公司治理现状
首先,自我评价现象严重.国有企业股东放弃了管理权力,则无法实时监督并管理企业经营,董事会大部分是由国有企业的内部高级管理人员所构成,监事会内部缺乏外部人员,所以,独立性非常差.而国有企业的实际操控权主要掌握在内部人员手中,这样一来,势必会出现自我评价现象.其次,国有企业股东不行使股东权利,政府越权管理企业,这两种现象同时出现.现代企业管理的关键就是分离所有权和经营权,公司的内部形成股东、董事会、管理层等结构,以此进一步明确自身职责和义务.一般情况下,国有企业股东会直接放弃管理公司的权力,让企业自行管理,但是国有企业的人员大部分都是政府指定的,这样政府就自然会干涉企业的管理,从而直接削弱公司治理.再次,缺少科学有效的激励制度,业绩和激励没有相连接.随着国有企业的快速发展,和其他企业相比,其自身管理体制相对落后,缺乏科学有效的考核机制.尤其是垄断行业,企业没有太大压力,且员工工资水平较高.高层管理人员的工资和绩效无关,所以,管理人员和员工的工资水平差异并不大,从而严重打击了管理人员的工作积极性和主动性.
(二)内部审计现状
其一,内部审计的相关法律法规体系不健全.由于国内内部审计发展较缓慢,起步较晚,尚未形成全方位的内部审计法律法规,主要是吸收国外经验,很少考虑到新情况.而理论和实践没有实现有机结合,所制定的审计准则不符合企业的发展需求.其二,内部审计缺乏一定的独立性.内部审计部门应该是一个独立部门,应该保持比较强的独立性,但是,我国大部分国有企业内部设计部门都是管理人员直接领导的,在此情况下,内部审计人员在测试内部控制工作的时候,根本无法进行客观评价.其三,企业领导对内部审计缺乏重视,机制不完善.我国内部审计机制主要是为了落实政府政策,是对政府审计的一种弥补,也是政府干预的直接结果,自身定位就已经有所偏移.另外,内部审计主要就是监督,企业高层却想要摆脱监督,这样一来,在构建内部审计机制过程中,高层只能将内部审计定位到监督上,并没有意识到服务职能的重要性.其四,内部审计作用范围受限.一直以来,我国内部审计都属于经理层管理范围,主要关注并监督的是财务部分,对财务数据的合理性和真实性进行全面监督、检查,几乎不会涉猎到经营中去.
三、内部审计在国有企业公司治理中的功能发挥
(一)增强内部审计的独立性
首先,内部审计部门应该保证自身不会受到其他部门的影响,确保自己的独立性,同时还要保障内部审计工作人员也具有一定的独立性.所谓内部审计部门的独立性实际上就是在设立部门的时候,不能受其他影响因素的限制,不能和财务部门相联系,必须彻底地独立.其次,内部审计部门加强和董事会、监事会的互动,以此在出现问题时,能够及时采取措施加以解决.在内部审计结果总结时,应实行双重报告形式,需要同时向企业的首席执行官和董事会汇报,真正意义上实现内部审计的行政和职能报告.只有这样,才能够推动内部审计部门和企业高层领导人及时沟通,并进一步满足公司治理的多元化需求.
(二)引用审计委员会制度
在新形势下,国有企业经营内容不断多元化,公司治理结构层次也随之愈发复杂,股权流动范围也越来越大,企业势必会出现所有者和经营者相分离的局面.在此情况下,则会造成内部人员控制问题,董事会的权利被削弱,企业实际上是由经理层所掌控.所以,为了维护内部审计在企业中的独立性地位,必须建立审计委员会.而随着企业发展,审计委员会的任务不断变化,从而逐渐实现了国有企业公司治理结构的改善.审计委员会主要是通过各部门的相互协调、合作,充分发挥其作用.内部审计部门的工作主要是管理层下达指令,尽管其有利于监督和评估公司管理活动,但是,也会在很大程度上被管理层所限制,导致内部审计工作退让,无法根据正常程序开展内部审计工作,甚至还会导致不能充分发挥其功能.这样看来,设立内部审计委员会,能够有效提高内部审计部门的独立性,其审计工作也不会受管理层限制,从而进一步改善了内部审计工作质量,也保证了审计结构的客观性和公平性.另外,内部审计委员会在监督企业的同时,还应协调董事会、管理层、内部审计三者之间的关系.在企业经济活动中,内部审计委员会还需要调节并监督工作人员的公正性,避免出现违法现象.
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参考文献：
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